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類 別：增值稅文 號(hào)：魯國稅函 [2008] 27號(hào)頒發(fā)日期：2007-02-25
地 區(qū)：山東行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
各市國家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：東奧會(huì)計(jì)在線
為了更好地發(fā)揮稅收政策促進(jìn)殘疾人就業(yè)的作用，進(jìn)一步保障殘疾人的切身利益，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）、《國家稅務(wù)總局民政部 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）和《民政部關(guān)于印發(fā)<福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法>的通知》（民發(fā)[2007]103號(hào)）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，現(xiàn)就貫徹促進(jìn)殘疾人就業(yè)單位增值稅稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題提出如下意見，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、充分認(rèn)識(shí)調(diào)整完善促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的重要意義。
此次促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整，是黨中央、國務(wù)院堅(jiān)持以人為本，推進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)的一項(xiàng)重要政策措施。對(duì)進(jìn)一步擴(kuò)大殘疾人就業(yè)，更好地維護(hù)殘疾人合法權(quán)益，促進(jìn)廣大殘疾人員工作和生活條件的改善，將起到積極的推動(dòng)作用。同時(shí)，政策的調(diào)整，特別是減免稅方式的改變，還將有利于稅制的規(guī)范和完善，對(duì)于健全增值稅鏈條機(jī)制、堵塞多年來存在的稅收政策漏洞，公平各類企業(yè)的稅收待遇，都將起到重要的作用。各級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門要充分認(rèn)識(shí)此次政策調(diào)整工作的重要意義，采取切實(shí)有效的措施，認(rèn)真貫徹落實(shí)。
二、全面理解增值稅政策調(diào)整的內(nèi)容。東奧會(huì)計(jì)在線
本次促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策調(diào)整主要涉及以下方面：
（一）退稅方法及額度調(diào)整。東奧會(huì)計(jì)在線
對(duì)安置殘疾人就業(yè)達(dá)到規(guī)定人數(shù)和比例的單位，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。其中，每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在縣（市）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
（二）適用范圍調(diào)整。
享受稅收優(yōu)惠的單位范圍擴(kuò)大到由社會(huì)各種投資主體設(shè)立的各類所有制單位；安置人員范圍由原政策規(guī)定的“四殘”人員擴(kuò)大到“六殘”人員，新增了智力殘疾人和精神殘疾人，同時(shí)將傷殘軍人納入了范圍（1至8級(jí)）。
（三）享受優(yōu)惠政策條件的調(diào)整。
安置殘疾人占在職職工人數(shù)比例有所降低，并將殘疾人繳納各類社會(huì)保險(xiǎn)和通過銀行等金融機(jī)構(gòu)支付工資列入享受稅收優(yōu)惠的重要條件。東奧會(huì)計(jì)在線
三、做好殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，進(jìn)一步貫徹落實(shí)增值稅稅收優(yōu)惠政策。
各市要認(rèn)真貫徹落實(shí)好調(diào)整后的稅收優(yōu)惠政策，做好稅務(wù)人員和安置殘疾人就業(yè)單位的政策培訓(xùn)和輔導(dǎo)宣傳工作，確保增值稅優(yōu)惠政策及時(shí)落實(shí)到位。國稅部門要密切關(guān)注、跟蹤政策調(diào)整后企業(yè)用工情況、生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算等方面的動(dòng)態(tài)變化，加強(qiáng)引導(dǎo)，確保社會(huì)安定。各地要進(jìn)一步增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)、完善服務(wù)手段，幫助安置殘疾人就業(yè)的單位用好稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)其多安置社會(huì)殘疾人員。
四、資格審批及稅收優(yōu)惠政策的管理。
（一）享受稅收優(yōu)惠的資格認(rèn)定和退稅審批東奧會(huì)計(jì)在線
1、符合財(cái)稅[2007]92號(hào)文件第五條和國稅發(fā)[2007]67號(hào)文件第一條第二款的安置殘疾人就業(yè)用人單位，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策。
2、享受稅收優(yōu)惠政策資格認(rèn)定和退稅審批需報(bào)送的資料，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]1077號(hào)）相關(guān)規(guī)定，由各市結(jié)合實(shí)際，自行確定，辦理退稅申請(qǐng)的納稅人應(yīng)填寫《增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》（見附件二）。
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季填寫《安置殘疾人就業(yè)企業(yè)審批情況統(tǒng)計(jì)表》（見附件一）報(bào)市局備案。
（二）享受稅收優(yōu)惠的資格申請(qǐng)變更的審批東奧會(huì)計(jì)在線
安置殘疾人員就業(yè)單位殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，納稅人應(yīng)于用工情況發(fā)生變化的當(dāng)月15日內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。因用工情況發(fā)生變化，不符合退稅條件的，納稅人應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取消其稅收優(yōu)惠資格，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)設(shè)區(qū)的市局備案。
（三）安置殘疾人就業(yè)單位人數(shù)計(jì)算
新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算，安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算。
（四）新舊政策的銜接問題
1、對(duì)政策調(diào)整前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，在2007年7月1日至9月30日的過渡期內(nèi)，如不符合財(cái)稅[2007]92號(hào)文第五條第（三）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)繳納社會(huì)保險(xiǎn)條件，但符合該文件第五條規(guī)定的其他條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫予辦理稅收優(yōu)惠。但10月1日起，不符合財(cái)稅[2007]92號(hào)文第五條規(guī)定的，不予享受稅收優(yōu)惠；本文件下發(fā)后，按照本文規(guī)定，辦理稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定和退稅審批。新辦理稅收優(yōu)惠的納稅人，自2007年7月1日起，符合財(cái)稅[2007]92號(hào)文第五條規(guī)定的，應(yīng)按本文件要求辦理稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定和審批。
2、2007年7月1日至2007年12月31日期間，計(jì)算退稅的最低工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按照《山東省人民政府關(guān)于公布全省最低工資標(biāo)準(zhǔn)的通知》（魯政字[2006]216號(hào)）執(zhí)行，2008年1月1日起，應(yīng)按照《山東省人民政府關(guān)于公布全省最低工資標(biāo)準(zhǔn)的通知》（魯政字[2007]258號(hào)）執(zhí)行。東奧會(huì)計(jì)在線
五、加強(qiáng)調(diào)查研究，密切部門配合。
促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，各級(jí)流轉(zhuǎn)稅部門要加強(qiáng)調(diào)查研究，做到跟蹤問效，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)研究，能解決的要及時(shí)解決，不能解決的要及時(shí)反映，注意分析產(chǎn)生問題的原因，并有針對(duì)性地提出政策反饋意見和完善建議。殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，涉及多個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合，各相關(guān)職能部門要主動(dòng)溝通，建立健全部門間協(xié)作機(jī)制，包括聯(lián)席會(huì)議制度、信息交換制度和年審制度等，共同做好促進(jìn)殘疾人就業(yè)，保障殘疾人合法權(quán)益的工作，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)和諧經(jīng)濟(jì)建設(shè)。
附件一：安置殘疾人就業(yè)企業(yè)審批情況統(tǒng)計(jì)表
附件二：增值稅即征即退申請(qǐng)審批表
山東省國家稅務(wù)局
二OO八年一月二十五日
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)