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類(lèi) 別：個(gè)人所得稅文 號(hào)：遼地稅個(gè)[1997]70號(hào)頒發(fā)日期：1997-04-25
地 區(qū)：遼寧行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬各分局：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)在個(gè)人所得稅管理工作中遇到的有關(guān)問(wèn)題明確如下：
一、關(guān)于納稅時(shí)間的認(rèn)定問(wèn)題
為規(guī)范個(gè)人所得稅征收管理工作，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)，對(duì)個(gè)人是否取得收入要以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即在納稅人對(duì)其收入（包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券）擁有所有權(quán)時(shí)，視同其收入實(shí)現(xiàn)。代扣代繳單位應(yīng)依法代扣代繳其個(gè)人所得稅。
二、關(guān)于承包、承租經(jīng)營(yíng)者范圍認(rèn)定問(wèn)題
企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體承包、承租經(jīng)營(yíng)或由職工全員承包、承租經(jīng)營(yíng)，該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員因承包、承租取得的所得，均應(yīng)按照“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
三、關(guān)于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年薪制認(rèn)定和繳稅問(wèn)題
對(duì)經(jīng)政府批準(zhǔn)，平時(shí)按規(guī)定領(lǐng)取基本收入，年度終了后根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核結(jié)果再確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)者效益收入的，該種分配方式為“年薪制”。其取得的所得可采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅。即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者按月領(lǐng)取的基本收入，在減除規(guī)定費(fèi)用后，按適用稅率計(jì)算其應(yīng)納稅款并預(yù)繳。年度終了領(lǐng)取效益收入后，合并其全年基本收入和效益收入，再按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款。
四、關(guān)于津貼、補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題
為規(guī)范工資、薪金項(xiàng)目的征收工作，避免在津貼、補(bǔ)貼的扣除上同時(shí)存在定額扣除和項(xiàng)目扣除問(wèn)題，在新的個(gè)人所得稅法公布實(shí)施以前，我省對(duì)國(guó)家規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼的扣除額度暫按100元的標(biāo)準(zhǔn)掌握，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
五、關(guān)于利息、股息、紅利征稅問(wèn)題
（一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)企業(yè)自辦發(fā)行或委托銀行發(fā)行的名類(lèi)債券取得的利息，以及職工從企業(yè)內(nèi)部取得的集資利息，年利率不超過(guò)10％的，暫免征個(gè)人所得稅。超過(guò)部分按稅法有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
（二）個(gè)人從股份制企業(yè)領(lǐng)取股息、紅利，對(duì)于只取得股息或紅利，并且年股息率或紅利率不超過(guò)10％的，暫免征個(gè)人所得稅。超過(guò)部分征稅。對(duì)于既取得股息又取得紅利的，股息可按照上述規(guī)定執(zhí)行，紅利按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定征稅。
六、關(guān)于傳銷(xiāo)人員取得的所得征稅問(wèn)題
所謂的傳銷(xiāo)活動(dòng)是企業(yè)為擴(kuò)大營(yíng)銷(xiāo)渠道，以獨(dú)特的獎(jiǎng)勵(lì)方式，鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)商品者個(gè)人積極發(fā)展服務(wù)對(duì)象，并按銷(xiāo)售收入的一定比例提取個(gè)人報(bào)酬的一種銷(xiāo)售形式。傳銷(xiāo)人員的傳銷(xiāo)活動(dòng)實(shí)質(zhì)是一種商品買(mǎi)賣(mài)行為，與無(wú)證的個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售活動(dòng)相類(lèi)似。因此，對(duì)傳銷(xiāo)人員在傳銷(xiāo)活動(dòng)中取得的所得按“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。由于傳銷(xiāo)人員銷(xiāo)售行為和收入較為隱蔽，各地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行查實(shí)征收，也可根據(jù)本地的實(shí)際情況，在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上依法直接核定個(gè)人應(yīng)納稅額。
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