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類 別：企業(yè)會計準則文 號：頒發(fā)日期：2005-08-27
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為了便于本準則的應用和操作，現(xiàn)就以下問題作出解釋：
（1）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物；
（2）現(xiàn)金流量表格式及附注的適用范圍；
（3）現(xiàn)金流量表列報格式及有關(guān)內(nèi)容說明；
（4）現(xiàn)金流量表附注披露。
一、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物
現(xiàn)金流量，是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的短期債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。
二、現(xiàn)金流量表格式及附注的適用范圍
本解釋分別一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等規(guī)定了現(xiàn)金流量表格式及附注，企業(yè)應當根據(jù)其經(jīng)營活動的性質(zhì)，確定適合本企業(yè)的現(xiàn)金流量表格式。
信托投資公司、租賃公司、財務公司、典當公司應當執(zhí)行商業(yè)銀2行現(xiàn)金流量表格式及附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要調(diào)整和補充后實施。
擔保公司應當執(zhí)行保險公司現(xiàn)金流量表格式及附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要調(diào)整和補充后實施。
基金公司應當執(zhí)行證券公司現(xiàn)金流量表格式及附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要調(diào)整和補充后實施。
三、現(xiàn)金流量表列報格式及有關(guān)內(nèi)容說明
四、現(xiàn)金流量表附注披露
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