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類 別：企業(yè)會(huì)計(jì)文 號(hào)：會(huì)計(jì)部函[2009]46號(hào)頒發(fā)日期：2008-03-25
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè)時(shí)效性：有效
山西證監(jiān)局：你局《關(guān)于轄區(qū)煤炭行業(yè)上市公司有關(guān)財(cái)務(wù)核算問題的請(qǐng)示函》（晉證監(jiān)函[2009]26號(hào)）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)回復(fù)如下：第一，煤炭企業(yè)按照山西省有關(guān)規(guī)定計(jì)提的煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金，應(yīng)比照煤炭安全生產(chǎn)費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按規(guī)定計(jì)提的礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金，用途屬于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的部分，應(yīng)按照棄置費(fèi)用核算；不屬于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的，應(yīng)按照煤炭安全生產(chǎn)費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
第二，對(duì)生產(chǎn)安全費(fèi)和維簡(jiǎn)費(fèi)進(jìn)行追溯調(diào)整，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)－所得稅》可以確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債的，應(yīng)借記“未分配利潤(rùn)”，貸記“遞延所得稅負(fù)債”。
第三，按規(guī)定范圍使用生產(chǎn)安全費(fèi)和維簡(jiǎn)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)－固定資產(chǎn)》的要求計(jì)提折舊；編制2008年年報(bào)時(shí)，根據(jù)取得的有關(guān)信息，能夠?qū)σ驎?huì)計(jì)政策變更所涉及的固定資產(chǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。
請(qǐng)將后續(xù)處理情況及執(zhí)行中的問題及時(shí)告知我部。
專此函復(fù)。
二00九年二月十六日
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