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類 別：增值稅文 號(hào)：-頒發(fā)日期：2008-04-12
地 區(qū)：河北行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時(shí)效性：有效
尊敬的增值稅一般納稅人：為了進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，打擊不法分子的違法行為，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，國(guó)家稅務(wù)總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試運(yùn)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱稽核系統(tǒng)），并對(duì)海關(guān)繳款書執(zhí)行“先比對(duì)，后抵扣”的管理辦法，現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、納稅人注意事項(xiàng)（一）一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自2009年4月1日起，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人必須在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稽核，避免超期。
（二）每月申報(bào)期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。
對(duì)稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在《海關(guān)繳款書稽核結(jié)果通知書》規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。
對(duì)稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)的海關(guān)繳款書，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對(duì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)次月申報(bào)期內(nèi)向其提供稽核比對(duì)結(jié)果，逾期未申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
（四）增值稅納稅申報(bào)的調(diào)整規(guī)定：1、輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)以外的一般納稅人2009年4月納稅申報(bào)期仍然按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕128號(hào)）有關(guān)規(guī)定，申報(bào)抵扣稅款所屬期為2009年3月的海關(guān)繳款書，并報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，仍通過FTP匯總由原稽核系統(tǒng)稽核比對(duì)。
輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)一般納稅人2009年4月納稅申報(bào)期按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào)）有關(guān)規(guī)定，申報(bào)抵扣2009年3月稽核比對(duì)相符的海關(guān)繳款書。所屬期4月的繳款書通過新系統(tǒng)申報(bào)稽核。
2、自2009年4月1日起，納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第28欄。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)將在加強(qiáng)稅收管理的同時(shí)，提供多項(xiàng)納稅服務(wù)措施。
（一）納稅人仍通過現(xiàn)有方式采集申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供上門申報(bào)和網(wǎng)絡(luò)申報(bào)兩種方式受理。
（二）系統(tǒng)接受數(shù)據(jù)的同時(shí)向納稅人提供接收結(jié)果通知書及清單，方便納稅人及時(shí)核對(duì)數(shù)據(jù)。對(duì)于符合校驗(yàn)規(guī)則的，予以接收；數(shù)據(jù)存在問題，包括不符合海關(guān)規(guī)定格式、重復(fù)采集的，不予接收。納稅人可及時(shí)核對(duì)數(shù)據(jù)，對(duì)于繳款書打印模糊的，應(yīng)主動(dòng)與海關(guān)或進(jìn)口代理商聯(lián)系確認(rèn)。
（三）由于系統(tǒng)可每日稽核比對(duì)，月末產(chǎn)生最終稽核結(jié)果，納稅人可在每月月末前，到稅務(wù)機(jī)關(guān)或通過網(wǎng)絡(luò)查詢稽核情況，對(duì)于采集錯(cuò)誤的可立即重新采集報(bào)送，不影響抵扣稅款。
（四）每月申報(bào)期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》及清單，方便納稅人數(shù)據(jù)核對(duì)并申報(bào)抵扣稅款。
對(duì)稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)的海關(guān)繳款書，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤且在報(bào)送期限內(nèi)的，納稅人可重新采集報(bào)送；屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤但超過報(bào)送期限內(nèi)的，納稅人可在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對(duì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)次月申報(bào)期內(nèi)向其提供稽核比對(duì)結(jié)果。
三、稽核系統(tǒng)自2009年4月1日起正式運(yùn)行，希望納稅人能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)，充分掌握相關(guān)政策，按照要求遵照?qǐng)?zhí)行。
特此公告。
二〇〇九年三月九日
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