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類 別：增值稅文 號：京國稅函[2009]421號頒發(fā)日期：2009-01-01
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2004]167號）的規(guī)定，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱納稅人）抵免購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以下簡稱抵免稅額）的有關(guān)問題明確如下，請依照執(zhí)行。
一、納稅人購進稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票的，可抵免稅額是專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；取得普通發(fā)票的，按照普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1＋17%）×17%二、納稅人申報抵免稅額的，應(yīng)向各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局（以下簡稱各局）主管稅務(wù)所填報《抵免購置稅控收款機增值稅稅額申報單》（附件1，以下簡稱申報單，各局自?。灰约百忂M稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)（以下簡稱發(fā)票）原件及其復印件。
主管稅務(wù)所應(yīng)通過審核納稅人提供的資料和查詢信息系統(tǒng)，確認以下事實：納稅人類型為增值稅小規(guī)模納稅人；從我市推行政策規(guī)定的中標廠商購進稅控收款機并取得發(fā)票；稅控收款機已辦理注冊登記；無重復申請抵免稅額等。經(jīng)審核批準抵免稅額的，將發(fā)票原件及注明稅務(wù)所審批意見（不需簽名）的一份申報單返還納稅人，將稅務(wù)所經(jīng)辦人及負責人簽名的另一份申報單及發(fā)票復印件留存歸檔。
三、納稅人進行增值稅納稅申報時，應(yīng)將當期抵免稅額填報在《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》第11欄的本期數(shù)中。本期抵免稅額不能大于本期應(yīng)納稅額，即：11欄本期數(shù)不能大于10欄本期數(shù)。當期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
四、各局應(yīng)結(jié)合實際，加強對納稅人抵免稅額的管理。經(jīng)市局研究決定，在總局未提供ctais系統(tǒng)相應(yīng)操作模塊及功能前，暫借用減免退類文書的《納稅人減免稅申請審批表》進行流轉(zhuǎn)審批（終審為稅務(wù)所所長），實現(xiàn)該項業(yè)務(wù)的信息化監(jiān)控管理。具體操作見《小規(guī)模納稅人抵免增值稅ctais審核操作說明》（附件2）。
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