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類 別：增值稅文 號(hào)：頒發(fā)日期：2007-12-11
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各有關(guān)財(cái)政局、退稅企業(yè)：
為進(jìn)一步規(guī)范一般增值稅退稅申報(bào)管理工作，提高退稅工作質(zhì)量和工作效率，根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定》（財(cái)監(jiān)[2003]110號(hào)），結(jié)合廣東省的實(shí)際情況，我辦制定了《廣東專員辦一般增值稅退稅申報(bào)管理暫行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)向我辦反映。
附件：廣東專員辦一般增值稅退稅申報(bào)管理暫行辦法
財(cái)政部駐廣東財(cái)政監(jiān)察專員辦事處
二○○八年十一月十一日
附件：
廣東專員辦一般增值稅退稅申報(bào)暫行辦法
為進(jìn)一步規(guī)范一般增值稅退稅申報(bào)管理工作，提高退稅工作質(zhì)量和工作效率，根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定》（財(cái)監(jiān)[2003]110號(hào)），結(jié)合我省實(shí)際情況，特制定本辦法。
一、申報(bào)依據(jù)
?。ㄒ唬┴?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》[（94）財(cái)預(yù)字第55號(hào)]；
?。ǘ┴?cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)改革后一般增值稅退稅審批事宜的通知》（財(cái)監(jiān)字[1998]186號(hào)）；
?。ㄈ┴?cái)政部《財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定》（財(cái)監(jiān)[2003]110號(hào)）；
?。ㄋ模┴?cái)政部對(duì)相關(guān)各行業(yè)具體退稅業(yè)務(wù)的文件規(guī)定。
二、申報(bào)程序
（一）廣州市內(nèi)企業(yè)直接向我辦申請(qǐng)退稅；
?。ǘV州市外的企業(yè)向所在地市財(cái)政局申報(bào)，各地市財(cái)政局審核后向我辦提出正式申請(qǐng)。各地市財(cái)政局在申報(bào)所轄企業(yè)的退稅申請(qǐng)時(shí)，除須提供企業(yè)的申報(bào)資料外，還須提供以下資料：
1、初審結(jié)果文件。負(fù)責(zé)初審的財(cái)政部門須以正式公文向我辦報(bào)送初審結(jié)果，并在文件中明確是否同意辦理退稅及擬同意退稅的金額、同意或不同意退稅的依據(jù)、審核增加或剔除退稅金額的依據(jù)及計(jì)算方法。
2、在《一般增值稅退付申請(qǐng)書》相應(yīng)位置加具意見，其內(nèi)容包括是否同意退稅、稅款所屬期及退稅金額，并加蓋印章。
3、在《申報(bào)資料清單表》（附表1）列明企業(yè)提供的申報(bào)資料。
三、申報(bào)資料
企業(yè)申請(qǐng)辦理一般增值稅退稅，須提供以下資料（均須加蓋申請(qǐng)企業(yè)的單位印章）：
?。ㄒ唬┩硕惿暾?qǐng)文件（帶文號(hào)），申請(qǐng)文件中須包括以下內(nèi)容：
1、企業(yè)申請(qǐng)退稅的依據(jù)，即企業(yè)依據(jù)某具體退稅政策的文件規(guī)定申請(qǐng)退稅。
2、退稅款所屬年度的可退稅項(xiàng)目的“銷售收入、稅率、銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、應(yīng)繳稅金、應(yīng)退稅金”等內(nèi)容。
3、退稅企業(yè)對(duì)申報(bào)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，退稅企業(yè)須在退稅申請(qǐng)中承諾：“本企業(yè)（單位）了解并理解退稅政策，對(duì)所申報(bào)的退稅資料的真實(shí)和完整性負(fù)責(zé)”。
?。ǘ兑话阍鲋刀愅烁渡暾?qǐng)書》原件。須按要求逐票填列增值稅入庫(kù)情況（不得匯總填列）。
（三）退稅企業(yè)須按《關(guān)于申報(bào)一般增值稅先征后退報(bào)送補(bǔ)充資料的通知》（財(cái)駐粵監(jiān)〔2006〕206號(hào)）的要求填報(bào)《退稅企業(yè)基本信息表》（附表2）及《退稅企業(yè)申報(bào)信息表》（附表3）。
（四）完稅憑證復(fù)印件。
1、申報(bào)人采用一般繳款書繳稅的，提供繳款書復(fù)印件。原則上要求負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)逐票加蓋印章，證明復(fù)印件與原件相符。如果負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)已在《一般增值稅退付申請(qǐng)書》上加蓋了印章，證明稅款所屬時(shí)間和稅款已入庫(kù)意見，一般繳款書復(fù)印件可不加蓋印章。
2、申報(bào)人采用完稅證——匯總繳款書繳納稅款的，要求出具專門證明，其內(nèi)容應(yīng)包括每一完稅證對(duì)應(yīng)的匯總繳款書編號(hào)、稅款金額、稅款所屬時(shí)間、稅款入庫(kù)時(shí)間。證明應(yīng)加蓋負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)印章和稅款所入國(guó)家金庫(kù)的印章。
3、廣州市及相關(guān)市、縣、區(qū)如采用電子繳稅的，可憑所入國(guó)庫(kù)的電子繳稅回單向所在負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后換取完稅證， 提供完稅證復(fù)印件。原則上要求負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)逐票加蓋印章，證明復(fù)印件與原件相符。如果負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)已在企業(yè)填列的《一般增值稅退付申請(qǐng)書》（不得匯總填列）上加蓋了印章，證明稅款所屬時(shí)間和稅款已入庫(kù)意見，完稅證復(fù)印件可不加蓋印章。
4、申報(bào)人申請(qǐng)退稅年度有出口貨物繳納增值稅或被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)一般增值稅的，須提供相應(yīng)的完稅憑證復(fù)印件。
?。ㄎ澹┥陥?bào)人退稅所屬期的增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件。
?。┥陥?bào)人申報(bào)的增值稅退稅額計(jì)算過程，各數(shù)據(jù)須標(biāo)明數(shù)據(jù)來源。各退稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分可退稅產(chǎn)品與不可退稅產(chǎn)品，不得混淆。
（七）申報(bào)人的年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（事業(yè)單位提供相應(yīng)的收入支出表）復(fù)印件（加蓋印章）。凡符合每年申報(bào)退稅兩次的納稅人，在下半年申報(bào)退稅時(shí)必須提供當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表及損益表。
（八）申報(bào)人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件，出版單位需提供國(guó)家新聞出版總署頒發(fā)的具有相關(guān)出版物的出版許可證。
?。ň牛┡c增值稅有關(guān)的明細(xì)帳：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“ 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、已交稅金、未交增值稅金”等明細(xì)賬頁(yè)復(fù)印件（加蓋公章）。
（十）需要證明產(chǎn)權(quán)關(guān)系的申報(bào)人，須提供《國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》等產(chǎn)權(quán)證明文件的復(fù)印件。
?。ㄊ唬┥暾?qǐng)退付“中小學(xué)的學(xué)生課本”增值稅的申報(bào)人，須提供國(guó)家和省級(jí)教育行政部門每年春、秋兩季下達(dá)的“中小學(xué)教學(xué)用書目錄”的復(fù)印件，并在相應(yīng)書目上進(jìn)行標(biāo)注。
?。ㄊ┤缬卸悇?wù)機(jī)關(guān)稽查的，須提供《一般增值稅稽查結(jié)論》復(fù)印件。由負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具，并能夠證明申報(bào)人申請(qǐng)退稅年度一般增值稅應(yīng)繳、實(shí)繳、欠繳（或多繳）以及對(duì)稅收違法行為的處罰等有關(guān)情況的正式稽查文書，要求在復(fù)印件上加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
?。ㄊ┥陥?bào)人有投資新設(shè)、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、更名、分立、改制、注銷等事項(xiàng)，應(yīng)提供相關(guān)工商登記變更、產(chǎn)權(quán)構(gòu)成及其變更等法定證明文書的復(fù)印件。上述事項(xiàng)須報(bào)經(jīng)主管部門同意的，應(yīng)提供主管部門的批準(zhǔn)文件復(fù)印件。
?。ㄊ模T辦審批時(shí)需要的其他材料。包括為退稅電子化操作而需要的電子資料及軟盤等。
四、申報(bào)退稅受理時(shí)間
?。ㄒ唬┪肄k采取申報(bào)退稅集中受理制，每年3月1日至4月30日、10月1日至11月30日為集中受理退稅時(shí)間。在此期間，我辦將集中人力進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)和書面審核，其他時(shí)間一般不受理退稅事項(xiàng)。各退稅企業(yè)、相關(guān)財(cái)政局，要做好安排，按時(shí)申報(bào)。
?。ǘ┪肄k對(duì)符合申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惖钠髽I(yè)，原則上按年度辦理，但企業(yè)年退稅金額在200萬元（含200萬元）以上的，可以半年申報(bào)一次。
五、罰則
（一）退稅企業(yè)將不符合退稅條件的稅款混入可退稅部分一并申報(bào)退稅的，被財(cái)政機(jī)關(guān)審核剔除（或?qū)彶橹赋觯┖螅谙乱粋€(gè)退稅年份仍然違規(guī)申報(bào)的，除責(zé)令其限期糾正外，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后處以暫停半年或一年辦理退稅的處罰。
（二）退稅企業(yè)采取偽造、涂改、弄虛作假等非法手段騙取退稅款的，除追回所退稅款外，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）第十四條處以被騙取有關(guān)資金10%以上50%以下的罰款，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后暫停或取消其退稅資格，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
六、附則
?。ㄒ唬┍巨k法自2009年1月1日起執(zhí)行，以往有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的以本辦法為準(zhǔn)。
?。ǘ┍巨k法由廣東專員辦負(fù)責(zé)解釋。
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