當(dāng)前位置：東奧會計在線 > 法規(guī)庫 > 正文
稅收法規(guī)
會計法規(guī)
財務(wù)法規(guī)
內(nèi)控政策
審計法規(guī)
評估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)
法律法規(guī)
海關(guān)法規(guī)
國際會計準(zhǔn)則
考試相關(guān)政策
類 別：增值稅文 號：豫國稅發(fā)[2009]81號頒發(fā)日期：2008-04-19
地 區(qū)：河南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省轄市國家稅務(wù)局：
今年是全面實施增值稅全面轉(zhuǎn)型改革的第一年。為了更好地落實增值稅轉(zhuǎn)型政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，同時，規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣管理，進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理，根據(jù)全省《2009年稅收專項整治和重點(diǎn)評估工作方案》，省局決定，對固定資產(chǎn)抵扣管理作為今年流轉(zhuǎn)稅重點(diǎn)管理的一項重要內(nèi)容?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下，請轉(zhuǎn)知所屬，遵照執(zhí)行。
一、規(guī)范一般納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額申報和抵扣管理。
1、企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會計制度》的要求，將本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法等編制成冊，并報主管國稅機(jī)關(guān)稅源管理部門備案。對于備案后新增固定資產(chǎn)類別的，企業(yè)應(yīng)于購入固定資產(chǎn)的次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備。
2、企業(yè)應(yīng)按月將需申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅發(fā)票抵扣聯(lián)（包括專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書）單獨(dú)裝訂成冊備查（25份及以下一冊），封面要求注明份數(shù)、金額、稅額。
3、企業(yè)在納稅申報時，在將已認(rèn)證固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額填入當(dāng)期進(jìn)項稅額申報的同時，應(yīng)如實填寫新增的納稅申報表附表3《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅稅抵扣情況表》。
主管國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額申報和抵扣的稅務(wù)管理，督促企業(yè)建立固定資產(chǎn)目錄并備案，固定資產(chǎn)目錄報備工作原則上于4月底前全部完成；要加強(qiáng)對企業(yè)填寫納稅申報表附表3的輔導(dǎo)和督促工作，保證固定資產(chǎn)申報抵扣以及相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作的開展。同時，注意根據(jù)企業(yè)上報的固定資產(chǎn)目錄及其用途，結(jié)合政策規(guī)定進(jìn)行審核和界定，加強(qiáng)納稅人允許抵扣固定資產(chǎn)范圍的確定工作。
二、建立固定資產(chǎn)抵扣抽查制度。
實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣固定資產(chǎn)是一項新的稅收政策，由于各行各業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多，且稅務(wù)部門允許抵扣的固定資產(chǎn)與企業(yè)會計制度規(guī)定的范圍不盡一致，對于允許抵扣固定資產(chǎn)范圍的界定將是政策運(yùn)行初期的一個工作重點(diǎn)。為了保證增值稅轉(zhuǎn)型的順利實施，防止國家稅款流失，同時避免企業(yè)因政策理解偏差造成損失。省局決定對固定資產(chǎn)抵扣管理建立抽查制度。
1、建立抽查制度。各市可根據(jù)稅源分布情況，制定具體抽查制度，安排固定資產(chǎn)抵扣情況抽查計劃和抽查期間（按月、按季）。抽查后，對未抽查的月份企業(yè)應(yīng)進(jìn)行自查。對抽查和自查中發(fā)現(xiàn)的不符合政策規(guī)定的，要及時進(jìn)行稅務(wù)處理，及時組織稅款入庫。原則上，一年內(nèi)對所有發(fā)生固定資產(chǎn)抵扣行為的一般納稅人抽查兩次，抽查的月份數(shù)量由各市確定。在對固定資產(chǎn)抽查管理工作中，注意與稅收管理員日常巡查巡管制度相結(jié)合。
2、規(guī)范納稅人固定資產(chǎn)稅務(wù)管理工作。各單位要運(yùn)用抽核查情況，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣管理、資產(chǎn)處理管理等，運(yùn)用不同方式方法，逐步掌握和建立允許抵扣固定資產(chǎn)目錄，并根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況增減目錄明細(xì)，按戶逐步建立起企業(yè)允許抵扣固定資產(chǎn)目錄檔案資料。通過以上措施，做到在規(guī)范納稅人固定資產(chǎn)抵扣管理，為稅務(wù)部門的日常管理提供依據(jù)的同時，減少納稅人因政策理解不一致造成的不必要的損失。
3、抽查工作安排與要求。為了使全省固定資產(chǎn)稅務(wù)管理工作統(tǒng)一協(xié)調(diào)開展，各單位第一次抽查與自查工作請于7月中旬完成，于7月25日前上報工作總結(jié)和《全省固定資產(chǎn)核查情況統(tǒng)計表》（附表1）、《全省固定資產(chǎn)抽查問題類型統(tǒng)計表》（附表2）；第二次抽查與自查工作請于11月中旬完成，于11月25日前上報工作總結(jié)和統(tǒng)計表。同時，為了及時掌握各地抽查工作開展情況，實行按月統(tǒng)計上報制度，4月15日上報第一次階段性抽查成果（附表1和附表2），從5月份開始，各地于每月25日前上報抽查成果。
上報路徑：省局/FTP/流轉(zhuǎn)稅處/固定資產(chǎn)特色管理/全省固定資產(chǎn)抽查/報告（統(tǒng)計表）文件夾。
三、開展中部擴(kuò)抵五市固定資產(chǎn)專項核查工作。
從2007年7月1日起，我省鄭州、開封、洛陽、平頂山、焦作五市裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等八大行業(yè)納入擴(kuò)大抵扣的范圍，對八大行業(yè)一般納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備等動產(chǎn)）的進(jìn)項稅額實行按季退稅政策。自2009年1月1日起，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，對于中部擴(kuò)抵企業(yè)2008年底前未退的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入今年當(dāng)期的進(jìn)項稅額予以抵扣。
為了加強(qiáng)五市固定資產(chǎn)退稅管理，2008年省局組織五市開展了數(shù)據(jù)比對異常信息的專項核查工作。增值稅轉(zhuǎn)型后，由于退抵稅方式、固定資產(chǎn)范圍、管理要求等均發(fā)生了變化，尤其是涉及以往年度未退完結(jié)轉(zhuǎn)至以后抵扣的稅款核實管理問題，會直接影響稅務(wù)部門對納稅人固定資產(chǎn)抵扣管理的質(zhì)量和稅收收入。因此，省局決定對上述納稅人的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額進(jìn)行一次專項核查和清算工作。
?。ㄒ唬┖瞬楣ぷ髦攸c(diǎn)及主要內(nèi)容
1、核算工作重點(diǎn)：
?。?）對自中部擴(kuò)抵政策執(zhí)行以來（2007年7月1日-2008年12月31日），五市擴(kuò)抵試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生購進(jìn)固定資產(chǎn)，對其認(rèn)證的專用發(fā)票、申報退抵稅的海關(guān)完稅憑證和運(yùn)費(fèi)發(fā)票，以及自制固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額是否符合退稅規(guī)定（既包括已退抵稅的，也包括尚未退稅結(jié)轉(zhuǎn)今年抵扣的）進(jìn)行專項核查；
?。?）根據(jù)核查情況對納稅人結(jié)轉(zhuǎn)今年抵扣的數(shù)據(jù)進(jìn)行清算和確認(rèn)，并根據(jù)清算確認(rèn)結(jié)果填寫入《中部擴(kuò)抵企業(yè)退抵稅明細(xì)表》中，同時要注意督促企業(yè)對相關(guān)賬目進(jìn)行納稅調(diào)整。試點(diǎn)企業(yè)《中部擴(kuò)抵企業(yè)退抵稅明細(xì)表》及相關(guān)填報說明見省局/FTP/流轉(zhuǎn)稅處/固定資產(chǎn)特色管理/五市專項核查/中部擴(kuò)抵企業(yè)退抵稅明細(xì)表文件夾。
2、主要審核內(nèi)容：
（1）申報結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的納稅人是否屬于八大行業(yè)的范圍；
?。?）已申報退稅（結(jié)轉(zhuǎn)）的固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票是否通過認(rèn)證；
?。?）省局下發(fā)的企業(yè)明細(xì)數(shù)據(jù)是否與企業(yè)申報結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額（增值稅申報表附表二第23行或反映固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)欄目）、納稅人“應(yīng)交稅金——應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”科目的期末余額一致；
（4）已申報退稅（結(jié)轉(zhuǎn)）的固定資產(chǎn)是否符合規(guī)定（如不動產(chǎn)或?qū)Ｓ糜诿舛愴椖?、非?yīng)稅項目、簡易辦法征收項目等）；
?。?）固定資產(chǎn)卡片（或固定資產(chǎn)記賬憑證及其購進(jìn)發(fā)票）所記載的事項是否與實物一致（包括固定資產(chǎn)是否在企業(yè)存放、使用）；
?。?）已退稅款是否及時按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理（尤其是2008年12月及2009年1月所退稅款是否再次轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣）；
?。?）已享受擴(kuò)抵退稅政策的固定資產(chǎn)再銷售（視同銷售）時，是否按適用稅率征稅；
?。?）已申報退稅（結(jié)轉(zhuǎn)）的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理并按期計提折舊。
?。ǘ┖瞬闀r間安排及要求
請五市抓緊時間組織實施。核查工作及對納稅人結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的余額的確認(rèn)工作于4月10日前完成，4月15日前上報工作總結(jié)、經(jīng)確認(rèn)的《中部擴(kuò)抵企業(yè)退抵稅明細(xì)表》和《五市增值稅擴(kuò)大抵扣范圍核查情況統(tǒng)計表》（附表3）。上報路徑：省局/FTP/流轉(zhuǎn)稅處/固定資產(chǎn)特色管理/五市專項核查文件夾。
由于對五市擴(kuò)抵企業(yè)的專項核查工作與開展的第一次抽查的企業(yè)存在交叉，各地要把兩項工作結(jié)合起來進(jìn)行，即對屬于擴(kuò)抵試點(diǎn)的同一納稅人，既要對其享受擴(kuò)抵期間政策情況進(jìn)行專項核查，又要對今年轉(zhuǎn)型抵扣情況選擇月份進(jìn)行抽查，尤其是要注意兩個階段不同的政策規(guī)定和不同的處理方法。
以上要求請抓緊時間落實，有什么問題及時報告省局。
附件：1.全省固定資產(chǎn)核查情況統(tǒng)計表
2.全省固定資產(chǎn)抽查問題類型統(tǒng)計表
3.五市增值稅擴(kuò)大抵扣范圍核查情況統(tǒng)計表
二OO九年三月十九日
津公網(wǎng)安備12010202000755號