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類 別：增值稅文 號：京國稅函[2009]234號頒發(fā)日期：2008-08-06
地 區(qū)：北京行 業(yè)：制造業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局，直屬稅務分局：
現(xiàn)將《國家稅務總局貨物與勞務稅司關(guān)于卷煙消費稅最低計稅價格調(diào)整后卷煙工業(yè)企業(yè)與卷煙批發(fā)企業(yè)差價結(jié)算開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（貨便函[2009]95號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并將補充的《北京市國家稅務局消費稅改革專項業(yè)務增值稅專用發(fā)票開具操作要求》（見附件）一并下發(fā)，請依照執(zhí)行。
附件：北京市國家稅務局消費稅改革專項業(yè)務增值稅專用發(fā)票開具操作要求
2009年7月6日
北京市國家稅務局消費稅改革專項業(yè)務增值稅專用發(fā)票開具操作要求
按照《國家稅務總局貨物和勞務稅司關(guān)于卷煙消費稅最低計稅價格調(diào)整后卷煙工業(yè)企業(yè)與卷煙批發(fā)企業(yè)差價結(jié)算開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》（貨便函[2009]95號）文件的要求，現(xiàn)結(jié)合實際情況，就有關(guān)問題補充明確如下：
一、對按照相關(guān)政策匯總計算后卷煙工業(yè)企業(yè)應向卷煙批發(fā)企業(yè)補收或退還價款，按照補收價款數(shù)額開具藍字增值稅專用發(fā)票或者按照退還價款數(shù)額開具紅字增值稅專用發(fā)票的，卷煙工業(yè)企業(yè)應將與卷煙批發(fā)企業(yè)之間2009年5月份各牌號規(guī)格卷煙購銷情況匯總計算的明細清單，附在所開具的藍字（或紅字）增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)后備查。
二、對匯總計算后卷煙工業(yè)企業(yè)應向卷煙批發(fā)企業(yè)退還價款，按照退還價款數(shù)額開具紅字增值稅專用發(fā)票的：
（一）卷煙批發(fā)企業(yè)取得卷煙工業(yè)企業(yè)2009年5月份開具的增值稅專用發(fā)票應在認證相符后，按照貨便函[2009]95號文件的相關(guān)規(guī)定開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》及《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。
（二）卷煙批發(fā)企業(yè)申請開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》時應附報主管稅務機關(guān)以下資料：
1、與卷煙工業(yè)企業(yè)之間2009年5月份各牌號規(guī)格卷煙購銷情況匯總計算的明細清單；
2、2009年5月份的《增值稅專用發(fā)票認證結(jié)果清單》，卷煙批發(fā)企業(yè)應在《增值稅專用發(fā)票認證結(jié)果清單》上標注涉及匯總計算的具體增值稅專用發(fā)票。
稅務機關(guān)應專門為卷煙批發(fā)企業(yè)打印2009年5月份的《增值稅專用發(fā)票認證結(jié)果清單》。
?。ㄈ┯捎诩t字專用發(fā)票應與《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》、《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一一對應，在申請開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》及《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的金額時，應注意卷煙工業(yè)企業(yè)的增值稅專用發(fā)票最高開票限額。
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