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類(lèi) 別：增值稅文 號(hào)：豫國(guó)稅函[2009]273號(hào)頒發(fā)日期：2008-09-18
地 區(qū)：河南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各省轄市國(guó)家稅務(wù)局，鞏義、項(xiàng)城、永城、固始、鄧州、中牟縣（市）國(guó)家稅務(wù)局：
按照總局工作部署，為了進(jìn)一步加強(qiáng)水泥生產(chǎn)行業(yè)增值稅管理，整頓和規(guī)范水泥生產(chǎn)行業(yè)稅收秩序，省局決定對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展增值稅專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估。現(xiàn)就專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估工作安排通知如下：。
一、評(píng)估對(duì)象
截至2009年7月底仍正常開(kāi)業(yè)的水泥生產(chǎn)企業(yè)。具體名單見(jiàn)《水泥生產(chǎn)企業(yè)情況表》（附件一）。
二、評(píng)估內(nèi)容
對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)2006至2008年的增值稅納稅申報(bào)情況進(jìn)行全面評(píng)估，具體評(píng)估內(nèi)容如下：
?。ㄒ唬┧嗌a(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性評(píng)估。是否存在隱瞞銷(xiāo)售收入問(wèn)題；是否存在無(wú)償贈(zèng)送商品、商品償還債務(wù)、以物易物等行為以及各種價(jià)外費(fèi)用不按規(guī)定計(jì)算收入問(wèn)題；是否存在逾期包裝物押金不計(jì)算收入問(wèn)題；是否存在銷(xiāo)貨退回或折讓不按規(guī)定處理問(wèn)題；是否存在不按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題等。
（二）水泥生產(chǎn)企業(yè)取得的各類(lèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證是否符合政策規(guī)定的評(píng)估。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證、入賬和申報(bào)是否符合規(guī)定，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)、價(jià)格是否真實(shí)，是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，是否存在接受虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題；其他抵扣憑證項(xiàng)目填開(kāi)是否完整齊全，取得運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷(xiāo)售購(gòu)進(jìn)貨物的名稱(chēng)、數(shù)量是否匹配、吻合，有無(wú)取得虛開(kāi)、代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題；有無(wú)擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的問(wèn)題等。
?。ㄈ┧嗌a(chǎn)企業(yè)享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的評(píng)估。就其取得資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)資格、享受稅收優(yōu)惠條件、退稅申報(bào)等政策執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)估。
三、工作目標(biāo)
通過(guò)對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)2006至2008年的增值稅納稅申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)估，依法查處該行業(yè)存在的稅收違法問(wèn)題，打擊和震懾涉稅違法犯罪分子，整頓和規(guī)范行業(yè)稅收秩序，提高納稅人依法納稅的自覺(jué)性，發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出強(qiáng)化征管和堵塞漏洞的有效措施，實(shí)現(xiàn)“以評(píng)促改、以評(píng)促管、以評(píng)促查、
以評(píng)促收“的工作目標(biāo)，保障和促進(jìn)稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。
四、工作步驟
（一）8月7日前，省局將水泥生產(chǎn)企業(yè)名單及部分由省、市供電公司供電的企業(yè)的用電量情況下發(fā)。
（二）8月7日-15日，一是各地采集由縣供電公司供電的水泥生產(chǎn)企業(yè)的用電量；二是各地根據(jù)省局下發(fā)的用電量及自行采集的用電量測(cè)算各企業(yè)的水泥生產(chǎn)量，與各企業(yè)申報(bào)的水泥銷(xiāo)售量及庫(kù)存量進(jìn)行比較，將其中差異較大的企業(yè)確定為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，于17日前將《水泥生產(chǎn)企業(yè)電耗法生產(chǎn)量測(cè)算情況表》（附件二）上報(bào)省局備案。
?。ㄈ?月16日-9月10日，各地對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估。8月底前要反饋評(píng)估工作進(jìn)展情況：填報(bào)《水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅基本情況表》（附件5）、《水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》（附件6）、水泥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)方式調(diào)查表（附件7）、水泥生產(chǎn)企業(yè)問(wèn)題類(lèi)型統(tǒng)計(jì)表（附件8），上報(bào)階段性工作小結(jié)。
?。ㄋ模?月20日前，各地將工作總結(jié)、評(píng)估案例及相關(guān)報(bào)表以正式文件的形式上報(bào)省局。
五、工作要求
?。ㄒ唬└叨戎匾?，抓好落實(shí)。本次增值稅專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估工作，是總局“強(qiáng)化增值稅管理，堵漏增收”的重要舉措。各地應(yīng)高度重視，統(tǒng)籌安排，切實(shí)做好貫徹落實(shí)工作，要協(xié)調(diào)稅源管理、信
息中心、稽查局等部門(mén)共同配合做好此次專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估工作。
?。ǘ┳⒅胤椒?，重點(diǎn)核查。各地要認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)悟總局下發(fā)的能耗法（電耗評(píng)估法、煤耗評(píng)估法）、投入產(chǎn)出法、實(shí)驗(yàn)室數(shù)據(jù)核對(duì)法、包裝物耗用核對(duì)法等四種評(píng)估方法，在評(píng)估過(guò)程中加以綜合運(yùn)用，尤其要充分使用電耗評(píng)估法。對(duì)據(jù)用電量測(cè)算的生產(chǎn)量與企業(yè)提供的產(chǎn)量差異較大的以及水泥庫(kù)存量大的企業(yè)，必須進(jìn)行實(shí)地核查。
（三）積極主動(dòng)，力求實(shí)效。各地要深入水泥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)一線，了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)程序，掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，充分利用第三方信息進(jìn)行測(cè)算并與企業(yè)賬目進(jìn)行對(duì)比分析，找差異，查原因，抓疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存在偷稅嫌疑的企業(yè)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）的規(guī)定，及時(shí)移交稽查部門(mén)進(jìn)行查處，力爭(zhēng)取得明顯成效。
（四）及時(shí)統(tǒng)計(jì)，認(rèn)真總結(jié)。各地要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)評(píng)估總結(jié)、評(píng)估案例和有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計(jì)工作，及時(shí)準(zhǔn)確地上報(bào)。工作總結(jié)要客觀、真實(shí)地反映評(píng)估工作情況，要有詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，要具體詳實(shí)地介紹四種評(píng)估方法的運(yùn)用情況及使用效果，要說(shuō)明少數(shù)小規(guī)模納稅人水泥生產(chǎn)企業(yè)未認(rèn)定為一般納稅人的原因（按照國(guó)家規(guī)定，凡年產(chǎn)低于8萬(wàn)噸的水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)被關(guān)停，以當(dāng)前每噸水泥250元計(jì)算，年產(chǎn)4000噸的水泥生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售收入就達(dá)到了100萬(wàn)元，應(yīng)該認(rèn)定為一般納稅人），對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的普遍性、規(guī)律性的稅收違法問(wèn)題、征管漏洞要例舉實(shí)例并進(jìn)行定量分析，所提出的建議和措施要有針對(duì)性、實(shí)效性和可操作性。評(píng)估案例應(yīng)當(dāng)按內(nèi)容提要、案例介紹（包括案頭分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查、評(píng)定處理等四個(gè)環(huán)節(jié)）、評(píng)估建議（包括反映問(wèn)題和建議措施）、案例點(diǎn)評(píng)等四個(gè)部分進(jìn)行編寫(xiě)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)和材料嚴(yán)格把關(guān)，杜絕敷衍應(yīng)付的現(xiàn)象發(fā)生。
?。ㄎ澹┙ㄕ铝⒅?，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)。此次評(píng)估工作完成后，各地不僅要對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的典型案例和工作經(jīng)驗(yàn)及時(shí)總結(jié)，還要對(duì)偷逃稅企業(yè)的偷稅手段及方法進(jìn)行歸納總結(jié)，對(duì)日常征管工作的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見(jiàn)或建議，進(jìn)而研究建立水泥生產(chǎn)企業(yè)管理長(zhǎng)效機(jī)制，從而達(dá)到規(guī)范管理，堵塞漏洞，促進(jìn)水泥行業(yè)稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同步的目的。根據(jù)各地的評(píng)估工作開(kāi)展情況，省局將進(jìn)行通報(bào)，表彰評(píng)估先進(jìn)單位，推廣優(yōu)秀評(píng)估案例，推動(dòng)全省增值稅評(píng)估工作的深入開(kāi)展。
二00九年八月十八日
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