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類(lèi) 別：企業(yè)會(huì)計(jì)文 號(hào)：財(cái)庫(kù)[2010]18號(hào)頒發(fā)日期：2009-03-22
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
黨中央有關(guān)部門(mén)，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，總參謀部、總政治部、總后勤部、總裝備部、武警總部，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團(tuán)體：
為規(guī)范中央級(jí)行政單位財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)預(yù)[2010]7號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題通知如下：
一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
?。ㄒ唬┰凇?03 結(jié)余”科目下設(shè)置三個(gè)二級(jí)科目：“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”、“政府性基金結(jié)余”和“其他資金結(jié)余”。其中，“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”科目反映一般預(yù)算財(cái)政撥款收支相抵后的余額：“政府性基金結(jié)余”科目反映政府性基金收支相抵后的余額：“其他資金結(jié)余”科目反映除一般預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金以外的其他資金收支相抵后的余額。在“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”科目下設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”兩個(gè)三級(jí)科目，分別反映一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金余額和一般預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余資金余額。在“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)四級(jí)科目。
?。ǘ┰凇?01 經(jīng)費(fèi)支出”科目下設(shè)置三個(gè)二級(jí)科目：“財(cái)政撥款支出”、“政府性基金支出”和“其他資金支出”。其中“財(cái)政撥款支出”科目核算一般預(yù)算財(cái)政撥款實(shí)際支出； “政府性基金支出”科目核算政府性基金實(shí)際支出：“其他資金支出”科目核算除一般預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金以外的其他資金實(shí)際支出。在“財(cái)政撥款支出”科目下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)三級(jí)科目。
1.在“基本支出”科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的末級(jí)科目設(shè)置四級(jí)科目。在四級(jí)科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的末級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
2.在“項(xiàng)目支出”科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的末級(jí)科目設(shè)置四級(jí)科目。在四級(jí)科目下，按具體項(xiàng)目設(shè)置五級(jí)科目。在五級(jí)科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的末級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
?。ㄈ┰凇?02 撥出經(jīng)費(fèi)”科目下設(shè)置三個(gè)二級(jí)科目：“撥出財(cái)政撥款”、“撥出政府性基金”和“撥出其他資金”。其中，“撥出財(cái)政撥款”科目核算撥付所屬單位的一般預(yù)算財(cái)政撥款支出：“撥出政府性基金”科目核算撥付所屬單位的政府性基金支出：“撥出其他資金”科目核算撥付所屬單位的除一般預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金以外的其他資金支出。在“撥出財(cái)政撥款”科目下，分別設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)三級(jí)科目。在三級(jí)科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目” 的末級(jí)科目設(shè)置四級(jí)科目，并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬。
二、年末相關(guān)賬務(wù)處理
年度終了，應(yīng)將收入類(lèi)科目下明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目下相應(yīng)明細(xì)科目的貸方；將支出類(lèi)科目下明細(xì)科目的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目下相應(yīng)明細(xì)科目的借方。
三、有關(guān)要求
?。ㄒ唬┲醒爰?jí)行政單位應(yīng)自2010年1月1日起按本規(guī)定設(shè)置有關(guān)明細(xì)科目。各行政單位應(yīng)充分、合理運(yùn)用賬務(wù)處理軟件，科學(xué)設(shè)置有關(guān)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)本單位2009年年末“結(jié)余”科目余額分別轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“結(jié)余”明細(xì)科目。
?。ǘ](méi)有政府性基金的行政單位，不設(shè)置“政府性基金結(jié)余”、“政府性基金支出”和“撥出政府性基金”明細(xì)科目。
?。ㄈ┏疽?guī)定之外的明細(xì)科目和輔助賬，由各行政單位根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定和要求自行設(shè)置。
財(cái)政部
二一年二月二十二日
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