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類 別：增值稅文 號(hào)：浙江省國(guó)家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局公告2012年第12號(hào)頒發(fā)日期：2011-12-14
地 區(qū)：浙江行 業(yè)：時(shí)效性：有效
根據(jù)國(guó)務(wù)院第212次常務(wù)會(huì)議決定和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第43號(hào))，自2012年12月1日起，浙江省實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)試點(diǎn)改革，交通運(yùn)輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”)，按規(guī)定申報(bào)繳納的增值稅，由國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。為保障試點(diǎn)工作順利實(shí)施，現(xiàn)就試點(diǎn)納稅人稅務(wù)登記、發(fā)票管理、資格認(rèn)定、申報(bào)征收等征收管理事項(xiàng)公告如下：
一、關(guān)于稅務(wù)登記問(wèn)題
(一)試點(diǎn)納稅人未辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)?shù)浇?jīng)營(yíng)所在地主管國(guó)地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。已辦理稅務(wù)登記，但稅務(wù)登記證件只有地稅部門(mén)簽章的，需要換發(fā)國(guó)稅、地稅共同簽章的稅務(wù)登記證件。
(二)自2012年10月起，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)將對(duì)試點(diǎn)納稅人的相關(guān)信息進(jìn)行調(diào)查確認(rèn)，請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)納稅人積極配合。
(三)自2012年10月起，試點(diǎn)納稅人準(zhǔn)備相關(guān)資料后可一并辦理稅種認(rèn)定、發(fā)票核定、銀稅扣款協(xié)議、資格認(rèn)定等涉稅事項(xiàng)，相關(guān)表格可從浙江省國(guó)稅局網(wǎng)站(www.zjtax.gov.cn)下載。
二、關(guān)于發(fā)票使用問(wèn)題
(一)自2012年12月1日起，試點(diǎn)納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)全面啟用國(guó)稅發(fā)票，停止使用地稅監(jiān)制的發(fā)票(含公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票)，不實(shí)行過(guò)渡期管理，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)售發(fā)票，對(duì)已購(gòu)未繳銷的地稅發(fā)票，請(qǐng)于2012年12月1日至2013年1月31日，按照主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定期限要求辦理發(fā)票繳銷等手續(xù)。試點(diǎn)納稅人如兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，仍可使用地稅普通發(fā)票并繳納相關(guān)地方稅(費(fèi))。
(二)自2012年12月1日起，提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人需要代開(kāi)發(fā)票的，應(yīng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，地稅機(jī)關(guān)不再受理相關(guān)申請(qǐng)。
(三)自2012年12月1日起，試點(diǎn)增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)從事增值稅應(yīng)稅行為(提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外)統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專用發(fā)票)和普通發(fā)票。
小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接收方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專用發(fā)票。代開(kāi)貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開(kāi)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(四)自2012年11月1日起，試點(diǎn)納稅人可以到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)國(guó)稅監(jiān)制發(fā)票，但須在12月1日后方可開(kāi)始使用。試點(diǎn)納稅人領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票種類詳見(jiàn)國(guó)、地稅發(fā)票票種銜接對(duì)照表(見(jiàn)附表)。
(五)試點(diǎn)納稅人需要使用電腦版普通發(fā)票的，應(yīng)通過(guò)國(guó)稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息管理系統(tǒng)等進(jìn)行開(kāi)具，原地稅的開(kāi)票軟件未經(jīng)升級(jí)改造不得開(kāi)具國(guó)稅監(jiān)制發(fā)票。
(六)試點(diǎn)納稅人需要使用印有本單位名稱的發(fā)票，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)，印制國(guó)稅冠名發(fā)票后自12月1日起使用。已領(lǐng)用地稅冠名(具名)發(fā)票的納稅人到地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷、行政許可注銷等手續(xù)。
三、關(guān)于個(gè)體稅收征管問(wèn)題
(一)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)個(gè)體納稅人的征收方式，暫參照地稅機(jī)關(guān)確定的征收方式執(zhí)行。
(二)實(shí)行定期定額管理的試點(diǎn)個(gè)體納稅人，2012年12月核定營(yíng)業(yè)額參照地稅機(jī)關(guān)核定的定額執(zhí)行。但兼有銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)重新核定營(yíng)業(yè)額。2013年以后營(yíng)業(yè)額由國(guó)稅機(jī)關(guān)重新核定。
四、關(guān)于稅款征收問(wèn)題
(一)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的時(shí)間指稅款所屬期。即自2012年12月1日起提供試點(diǎn)行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
(二)國(guó)稅機(jī)關(guān)提供網(wǎng)上申報(bào)方式，試點(diǎn)納稅人已采用網(wǎng)上申報(bào)方式在國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，無(wú)需重新辦理網(wǎng)上申報(bào)申請(qǐng)手續(xù)。
(三)試點(diǎn)納稅人已在國(guó)稅機(jī)關(guān)簽訂的稅庫(kù)銀三方協(xié)議依然有效，其他試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2012年11月30日前按國(guó)稅機(jī)關(guān)要求重新簽訂稅庫(kù)銀三方協(xié)議，以確保稅款及時(shí)入庫(kù)。
(四)試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在“營(yíng)改增”試點(diǎn)之前已繳納營(yíng)業(yè)稅，2012年12月1日后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后退還已繳納營(yíng)業(yè)稅。
(五)試點(diǎn)納稅人“營(yíng)改增”試點(diǎn)之前少繳的營(yíng)業(yè)稅稅款及其滯納金、罰款，仍在地稅機(jī)關(guān)繳納。
(六)已實(shí)行地稅機(jī)關(guān)委托國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)小規(guī)模納稅人代開(kāi)發(fā)票時(shí)代征相關(guān)地方稅費(fèi)的，試點(diǎn)納稅人2012年12月1日以后申請(qǐng)代開(kāi)國(guó)稅發(fā)票的，在代開(kāi)國(guó)稅發(fā)票的同時(shí)代征相應(yīng)的地方稅費(fèi)。
五、關(guān)于證書(shū)繳回問(wèn)題
試點(diǎn)納稅人和貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)應(yīng)自2012年12月1日起至2013年1月底，根據(jù)主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限要求及時(shí)交回《貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定證書(shū)》和《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開(kāi)票中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定證書(shū)》。
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