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類 別：增值稅文 號(hào)：國家稅務(wù)總局公告2013年第22號(hào)頒發(fā)日期：2012-06-07
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：部分失效
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法〉的通知》(財(cái)稅[2012]84號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第43號(hào))有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，適用財(cái)稅[2012]84號(hào)文件，計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人(以下簡稱總機(jī)構(gòu))及其試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照本公告規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
二、關(guān)于總機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)事項(xiàng)
(一)總機(jī)構(gòu)按規(guī)定匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)征增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》(以下簡稱申報(bào)表主表)及附列資料對(duì)應(yīng)欄次。
(二)按規(guī)定可以從總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額，總機(jī)構(gòu)匯總后填報(bào)在申報(bào)表主表第28欄“分次預(yù)繳稅額”中。當(dāng)期不足抵減部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，即：當(dāng)期分支機(jī)構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額大于總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，在第28欄“分次預(yù)繳稅額”中只填報(bào)可抵減部分。
(三)總機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)臺(tái)賬，記錄稅款抵減情況，以備查閱。
三、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)事項(xiàng)
(一)試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)將按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額填報(bào)在申報(bào)表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅銷售額”中，按預(yù)征率計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額填報(bào)在申報(bào)表主表第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中。
(二)調(diào)整《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(附件)內(nèi)容，在“簡易計(jì)稅方法征稅”欄目中增設(shè)“預(yù)征率 %”欄，用于試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、應(yīng)納稅額的填報(bào)。
(三)試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，按增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅的銷售額、銷項(xiàng)稅額，按原有關(guān)規(guī)定填報(bào)在申報(bào)表主表及附列資料對(duì)應(yīng)欄次。
(四)試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)抄報(bào)稅、認(rèn)證等事項(xiàng)仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填報(bào)在申報(bào)表主表及附列資料對(duì)應(yīng)欄次，其中由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，需在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第17欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”中填報(bào)轉(zhuǎn)出。
四、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)的宣傳和輔導(dǎo)工作。
五、本公告自2013年6月1日起施行。調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》同時(shí)適用于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人，國家稅務(wù)總局公告2012年第43號(hào)附件1中的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)
國家稅務(wù)總局
2013年5月7日
補(bǔ)充說明：
關(guān)于《營業(yè)稅改征增值稅總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
【發(fā)布日期】： 2013年05月14日 【來源】：國家稅務(wù)總局辦公廳
為配合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(2013年第7號(hào))的實(shí)施，解決總分機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)有關(guān)問題，我們發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡稱“公告”)，現(xiàn)將“公告”解讀如下：
一、“公告”制定的背景和目的
為解決營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點(diǎn)期間總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人繳納增值稅問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局相繼印發(fā)《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》(財(cái)稅[2012]84號(hào))、《關(guān)于部分航空公司執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知》(財(cái)稅[2013]9號(hào))、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》(稅務(wù)總局公告2013年第7號(hào))，就總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人匯總繳納增值稅作出制度安排。但在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，尚缺乏相關(guān)統(tǒng)一規(guī)定，各地在預(yù)征、匯總申報(bào)的執(zhí)行中，申報(bào)表填寫口徑不一致，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確，有必要予以統(tǒng)一和規(guī)范。
二、“公告”的適用范圍
本“公告”適用于經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，按照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》(財(cái)稅〔2012〕84號(hào))規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人(以下簡稱總機(jī)構(gòu))及其試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)。
三、“公告”的主要內(nèi)容
(一)總機(jī)構(gòu)申報(bào)事項(xiàng)。一是總機(jī)構(gòu)按規(guī)定匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)征增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》(以下簡稱申報(bào)表主表)及其附列資料對(duì)應(yīng)欄次。二是按規(guī)定可以從總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額，總機(jī)構(gòu)匯總后填報(bào)在申報(bào)表主表第28欄“分次預(yù)繳稅款”中。當(dāng)期不足抵減部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，即：當(dāng)期分支機(jī)構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額大于總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，在第28欄“分次預(yù)繳稅款”中只填報(bào)可抵減部分。三是總機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)臺(tái)賬，記錄稅款抵減情況備查。
(二)試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)申報(bào)事項(xiàng)。一是試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)將按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額填報(bào)在申報(bào)表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅銷售額”中，按預(yù)征率計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額填報(bào)在申報(bào)表主表第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中。二是《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(附件)“簡易計(jì)稅方法征稅”欄目中增設(shè)“預(yù)征率 %”欄，用于試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅銷售額、應(yīng)納稅額的填報(bào)。三是試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，按增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅的銷售額、銷項(xiàng)稅額，按原有關(guān)規(guī)定填報(bào)在申報(bào)表主表及附列資料對(duì)應(yīng)欄次。四是試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)抄報(bào)稅、認(rèn)證等事項(xiàng)仍按現(xiàn)規(guī)定執(zhí)行。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額正常填報(bào)在申報(bào)表主表及附列資料對(duì)應(yīng)欄次，其中由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，需在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第17欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”中填報(bào)轉(zhuǎn)出。
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