稅收法規(guī)
會計法規(guī)
財務法規(guī)
內控政策
審計法規(guī)
評估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經(jīng)濟法規(guī)
法律法規(guī)
海關法規(guī)
國際會計準則
考試相關政策
類 別：增值稅文 號：河南省國家稅務局公告2013年第5號頒發(fā)日期：2012-07-03
地 區(qū)：河南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]37號)、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)等有關文件精神，結合我省實際情況，現(xiàn)就我省營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人(以下簡稱試點納稅人)有關增值稅一般納稅人資格認定事項公告如下：
一、在2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅試點實施前(以下簡稱試點實施前)，試點納稅人的增值稅一般納稅人資格認定適用本公告。
二、試點實施前，已取得增值稅一般納稅人資格并兼有交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務(以下簡稱應稅服務)的試點納稅人，不需重新辦理一般納稅人資格申請認定手續(xù)，由主管國稅機關制作、送達《確認增值稅一般納稅人資格通知書》(附件1)，告知納稅人自2013年8月1日(稅款所屬時期)起提供的應稅服務，按照增值稅一般納稅人的計稅方法計算繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
三、除本公告第二條規(guī)定的情形外，試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關申請辦理一般納稅人資格認定。
應稅服務年銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷(1+3%)
本次我省認定工作中，連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額按2012年6月1日至2013年5月31日期間的應稅服務營業(yè)額合計計算。2013年6月1日至2013年7月31日期間試點納稅人的應稅服務年銷售額的計算亦應按連續(xù)不超過12個月計算方式處理。
應稅服務年銷售額包括免稅銷售額。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
四、試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，屬于其他個人的不屬于一般納稅人，不辦理一般納稅人資格申請認定手續(xù);屬于選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶等情形的，可向主管國稅機關提出不認定增值稅一般納稅人申請。
五、試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，有固定的生產經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管國稅機關申請一般納稅人資格認定。
六、試點實施前，未取得增值稅一般納稅人資格的試點納稅人，其一般納稅人資格認定的具體程序：
(一)確認繳納營業(yè)稅期間的收入
對未取得一般納稅人資格的試點納稅人，主管國稅機關應逐戶發(fā)放《營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認通知》(附件2)、《增值稅一般納稅人申請認定表》(附件3)和《不認定增值稅一般納稅人申請表》(附件4)，通知納稅人對繳納營業(yè)稅期間應稅服務部分的營業(yè)額進行確認。試點納稅人應根據(jù)收入確認情況報送確認回執(zhí)和對應的《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》，其中確認應稅服務年銷售額未超過500萬元且不申請增值稅一般納稅人資格認定的試點納稅人，只需向主管國稅機關報送確認回執(zhí)。
(二)主管國稅機關制作并下發(fā)《稅務事項通知書》，告知納稅人
1.試點納稅人確認應稅服務年銷售額超過500萬元并報送《增值稅一般納稅人申請認定表》的，主管國稅機關應制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人被認定為增值稅一般納稅人，執(zhí)行時間從2013年8月1日(稅款所屬時期)起，并由主管國稅機關在其《稅務登記證》副本加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
2.試點納稅人確認應稅服務年銷售額超過500萬元并報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，主管稅務機關經(jīng)審查后符合本公告第四條的規(guī)定的，可批準其不認定一般納稅人的申請;經(jīng)審查后不符合本公告第四條的規(guī)定的，應制作并送達《稅務事項通知書》，明確告知：其年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準且不符合本公告第四條的規(guī)定，應在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》;逾期未報送的，將按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2013〕37號附件1)第二十九條規(guī)定，對其自2013年8月1日起按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
3.試點納稅人確認應稅服務年銷售額未超過500萬元且符合本公告第五條規(guī)定的，可以向主管國稅機關申請一般納稅人資格認定，具體按以下程序、手續(xù)辦理：
(1)納稅人應當向主管國稅機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料：
?、佟抖悇盏怯涀C》副本;
?、谪攧肇撠熑撕娃k稅人員的身份證明及其復印件;
?、蹠嬋藛T的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件;
?、芙?jīng)營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件;
?、輫叶悇湛偩忠?guī)定的其他有關資料。
(2)主管國稅機關應當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關資料的原件退還納稅人。
對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內容。
(3)主管國稅機關受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。查驗報告由納稅人法定代表人(負責人或者業(yè)主)、稅務查驗人員共同簽字(簽章)確認。實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場。
(4)主管國稅機關應當在受理試點納稅人申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人被認定為增值稅一般納稅人，執(zhí)行時間從2013年8月1日(稅款所屬時期)起，并由主管國稅機關在其《稅務登記證》副本加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
七、本公告的執(zhí)行期限截止2013年7月31日(含)。
2013年8月1日以后增值稅一般納稅人資格認定，按《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局第22號令)和《河南省國家稅務局關于增值稅一般納稅人資格認定實地查驗的通知》(豫國稅函[2010]172 號)執(zhí)行。
特此公告。
河南省國家稅務局
2013年6月3日
津公網(wǎng)安備12010202000755號