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類 別：增值稅文 號：蘇財規(guī)[2011]19號頒發(fā)日期：2010-06-30
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各市縣財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政局,蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省國家稅務(wù)局直屬分局，省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局，各有關(guān)單位：
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]160號)和《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財稅[2010]45號)規(guī)定,結(jié)合我省實際，我們制定了《江蘇省公益性社會團(tuán)體捐贈稅前扣除資格認(rèn)定辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：江蘇省公益性社會團(tuán)體捐贈稅前扣除資格認(rèn)定辦法
江蘇省財政廳 江蘇省民政廳
江蘇省國家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局
二〇一一年五月三十日
附件一：
江蘇省公益性社會團(tuán)體捐贈稅前扣除資格認(rèn)定辦法
第一條 為進(jìn)一步促進(jìn)社會公益事業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)公益性捐贈所得稅稅前扣除管理，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]160號)和《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財稅[2010]45號)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱公益性社會團(tuán)體是指由省民政廳批準(zhǔn)成立的基金會和經(jīng)地方縣級以上人民政府民政部門批準(zhǔn)成立的公益性社會團(tuán)體。
第三條 省財政廳會同省民政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)公益性社會團(tuán)體捐贈稅前扣除資格的認(rèn)定工作。
第四條 申請認(rèn)定公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，須同時具備以下條件：
(一) 依法登記，具有法人資格;
(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的;
(三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;
(四)收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);
(五)終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織;
(六)不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù);
(七)有健全的財務(wù)會計制度;
(八)捐贈者不以任何形式參與該組織財產(chǎn)的分配;
(九)申請前3年內(nèi)未受到行政處罰;
(十)已辦理稅務(wù)登記;
(十一)基金會在民政部門依法登記3年以上(含3年)的，應(yīng)當(dāng)在申請前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上(含3A);登記 3年以下1年以上(含1年)的，應(yīng)當(dāng)在申請前1年年度檢查合格或社會組織評估等級在3A以上(含3A);登記1年以下的基金會具備本款第(一)項至第(十)項規(guī)定的條件。
(十二)公募基金會每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年總收入的70%;非公募基金會每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年基金余額的8%?；饡ぷ魅藛T工資福利和行政辦公支出不得超過當(dāng)年總支出的10%。
(十三)公益性社會團(tuán)體(不含基金會)在民政部門依法登記3年以上，凈資產(chǎn)不低于登記的活動資金數(shù)額，申請前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上(含3A)，申請前連續(xù)3年每年用于公益活動的支出不低于上年總收入的70%(含70%)，同時需達(dá)到當(dāng)年總支出的50%以上(含50%)。
本條第(十一)項和第(十三)項所稱年度檢查合格是指民政部門對基金會、公益性社會團(tuán)體(不含基金會)進(jìn)行年度檢查，作出年度檢查合格的結(jié)論;社會組織評估等級在3A以上(含3A)是指社會組織在民政部門主導(dǎo)的社會組織評估中被評為3A、4A、5A級別，且評估結(jié)果在有效期內(nèi)。
第五條 符合本辦法第四條規(guī)定的公益性社會團(tuán)體，在初次申請公益性捐贈稅前扣除資格時，應(yīng)向省民政廳報送以下材料：
(一)江蘇省公益性社會團(tuán)體捐贈稅前扣除資格申請表(見附表1)或江蘇省基金會捐贈稅前扣除資格申請表(見附表2);
(二)江蘇省民政廳或地方縣級以上人民政府民政部門頒發(fā)的登記證書復(fù)印件;
(三)組織章程;
(四)申請前相應(yīng)年度的資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì)，注冊會計師的審計報告。
(五)縣級以上民政部門出具的申請前相應(yīng)年度的年度檢查結(jié)論、社會組織評估結(jié)論。
第六條 已取得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，每年應(yīng)向省民政廳報送以下材料，以重新確認(rèn)繼續(xù)享有公益性捐贈稅前扣除資格：
(一) 江蘇省公益性社會團(tuán)體(不含基金會)捐贈稅前扣除資格年度審查表(見附表3)或江蘇省基金會捐贈稅前扣除資格年度審查表(見附表4);
(二) 上一年度的受贈資金來源和使用情況;
(三) 上一年度的財務(wù)報告;
(四) 上一年度從事公益活動的明細(xì);
(五) 注冊會計師出具的上一年度審計報告。
(六) 民政部門出具的上一年度檢查結(jié)論、社會組織評估結(jié)論。
第七條 公益性社會團(tuán)體捐贈稅前扣除資格的認(rèn)定，原則上每年辦理一次。 初次申請公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體應(yīng)于每年12月31日前向省民政廳報送本辦法第五條所列材料。已取得捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體須在次年3月31日前報送本辦法第六條所列材料進(jìn)行年度審查。省財政廳、省民政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局對公益性社會團(tuán)體上報的申請材料進(jìn)行評審后，在5月31日前對外聯(lián)合公布名單，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。名單包括繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體以及新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體。
第八條 對納稅人通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，凡接受捐贈的公益性社會團(tuán)體列入所公布名單的，企業(yè)或個人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除;凡接受捐贈的公益性社會團(tuán)體不在名單之列，或雖在名單之列但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不在名單所屬年度的，相應(yīng)的公益性捐贈支出不予稅前扣除。
第九條 對存在以下情形之一的公益性社會團(tuán)體，取消其公益性捐贈稅前扣除資格,并及時公告：
(一)年度檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的;
(二)年度檢查連續(xù)兩年被評為基本合格的;
(三)在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的;
(四)存在偷稅或逃避繳納稅款行為或為他人偷稅或逃避繳納稅款提供便利的;
(五)存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的;
(六)受到行政處罰的。
被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，存在本條第(一)項、第(二)項情形的，1年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，存在本條第(三)項、第(四)項、第(五)項、第(六)項情形的，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。對存在本條第(四)項、第(五)項情形的公益性社會團(tuán)體，應(yīng)對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補(bǔ)征企業(yè)所得稅。
第十條 獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，應(yīng)自不符合本辦法第四條規(guī)定條件之一或存在本辦法第九條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)， 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時明確其在獲得資格的次年企業(yè)或個人向該公益性社會團(tuán)體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除，同時提請省級財政、稅務(wù)、民政部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)公益性社會團(tuán)體不再符合本辦法第四條規(guī)定條件之一，或存在本辦法第九條規(guī)定情形之一的，也按上款規(guī)定處理。
第十一條 公益性社會團(tuán)體在接受捐贈時，應(yīng)使用省財政廳印制的公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》,收據(jù)聯(lián)須加蓋本單位的印章;對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具。
第十二條 省及公益性社會團(tuán)體和基金會所在地的財政、國稅、地稅部門有權(quán)對公益性社會團(tuán)體和基金會接受的享受稅前扣除捐贈款使用情況進(jìn)行監(jiān)督。
第十三條 本辦法由省財政廳會同省民政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第十四條 本辦法自2011年6月1日起施行?！督K省非營利公益性社會團(tuán)體和基金會捐贈稅前扣除資格認(rèn)定辦法(試行)》(蘇財稅[2007]63號)同時廢止。
附表1：江蘇省公益性社會團(tuán)體(不含基金會)捐贈稅前扣除資格申請表
| 社會團(tuán)體名稱 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 成立時間 | 主管部門 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 從事的公益事業(yè)屬于 |
□ 救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難社會群體和個人的活動； □ 教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； □ 環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)； □ 促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè) |
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| 稅務(wù)登記號 | 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 社團(tuán)負(fù)責(zé)人 | 電話號碼 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 是否符合以下條件： | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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1.依法登記，具有法人資格 是 □ 否□ 2.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的； 是 □ 否□ 3.全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有 是 □ 否□ 4.收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè) 是 □ 否□ 5.終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織 是 □ 否□ 6.不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù) 是 □ 否□ 7.有健全的財務(wù)會計制度 是 □ 否□ 8.捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配 是 □ 否□ 9.是否辦理了稅務(wù)登記 是 □ 否□ 10.對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進(jìn)行的支出單獨進(jìn)行核算 是 □ 否□ 11.申請前3年內(nèi)有關(guān)支出是否達(dá)到規(guī)定比例？ 單位：萬元
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12. 申請前兩年的年檢或社會組織評估等級情況 年度年檢情況： 社會組織評估等級情況： 年度年檢情況： 社會組織評估等級情況： |
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附列 資料 |
1. 民政部門頒發(fā)的登記證書復(fù)印件 有 □ 無□ 2. 組織章程； 有 □ 無□ 3. 申請前連續(xù)3個年度內(nèi)的受贈資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì) 有 □ 無□ 4. 注冊會計師的審計報告 有 □ 無□ |
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| 特殊情況說明：（如有特殊原因造成不能符合以上認(rèn)定條件的，請陳列說明） | ||
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填表人（簽章） 年 月 日 |
單位負(fù)責(zé)人（簽章） 年 月 日 |
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附表2：江蘇省公益性基金會捐贈稅前扣除資格申請表
| 基金會名稱 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 注冊登記號 | 基金會性質(zhì) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 成立時間 | 主管部門 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 稅務(wù)登記號 | 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 基金會法人代表 | 電話號碼 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 是否符合以下條件： | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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1.依法登記，具有法人資格? 是 □ 否□ 2.全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有? 是 □ 否□ 3.收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)? 是 □ 否□ 4.終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織? 是 □ 否□ 5.有健全的財務(wù)會計制度? 是 □ 否□ 6.捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配? 是 □ 否□ 7.是否辦理了稅務(wù)登記? 是 □ 否□ 8.對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進(jìn)行的支出單獨進(jìn)行核? 是 □ 否□ 9.申請前3年基金會的有關(guān)支出是否達(dá)到規(guī)定比例？ 單位：萬元
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10. 申請前兩年的年檢或社會組織評估等級情況 年度年檢情況： 社會組織評估等級情況： 年度年檢情況： 社會組織評估等級情況： |
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附列 資料 |
1. 江蘇省民政廳頒發(fā)的登記證書復(fù)印件 有 □ 無□ 2. 組織章程； 有 □ 無□ 3. 申請前連續(xù)3個年度內(nèi)的受贈資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì) 有 □ 無□ 4. 注冊會計師的審計報告 有 □ 無□ |
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| 特殊情況說明：（如有特殊原因造成不能符合以上認(rèn)定條件的，請陳列說明） | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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填表人（簽章） 年 月 日 |
單位負(fù)責(zé)人（簽章） 年 月 日 |
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附表3：江蘇省公益性社會團(tuán)體(不含基金會)捐贈稅前扣除資格年度審查表
| 社會團(tuán)體名稱 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 成立時間 | 主管部門 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 獲得公益性捐贈稅前扣除資格的年份 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 稅務(wù)登記號 | 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 團(tuán)體負(fù)責(zé)人 | 電話號碼 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 是否存在以下情況： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.前3年內(nèi)有關(guān)支出是否達(dá)到規(guī)定比例？ 單位：萬元
2.前兩年的年檢或社會組織評估等級情況 年度年檢情況： 社會組織評估等級情況： 年度年檢情況： 社會組織評估等級情況： 3.上一年是否存在逃避繳納稅款行為或者為他人逃避繳納稅款提供便利的行為？ 有 □ 無□ 4.上一年是否存在違反組織章程的活動？ 有 □ 無□ 5.上一年是否有把接受捐贈款項用于組織章程規(guī)定購用途之外的支出的情況？ 有 □ 無□ 6.上一年是否受到行政處罰？ 有 □ 無□ |
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附 報材 料 |
1.上年度受贈資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì) 有 □ 無□ 2.上年度注冊會計師的審計報告 有 □ 無□ |
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填表人（簽章） 年 月 日 |
單位負(fù)責(zé)人（簽章） 年 月 日 |
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附表4： 江蘇省公益性基金會捐贈稅前扣除資格年度審查表
| 基金會名稱 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 注冊登記號 | 基金會性質(zhì) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 成立時間 | 主管部門 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 獲得公益性捐贈稅前扣除資格的年份 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 稅務(wù)登記號 | 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 基金會負(fù)責(zé)人 | 電話號碼 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 是否存在以下情況： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. 前3年基金會的有關(guān)支出是否達(dá)到規(guī)定比例？ 單位：萬元
2.前兩年的年檢或社會組織評估等級情況 年度年檢情況： 社會組織評估等級情況： 年度年檢情況： 社會組織評估等級情況： 3.上一年是否存在逃避繳納稅款行為或者為他人逃避繳納稅款提供便利的行為？ 有 □ 無□ 4.上一年是否存在違反組織章程的活動？ 有 □ 無□ 5.上一年是否有把接受捐贈款項用于組織章程規(guī)定購用途之外的支出的情況？ 有 □ 無□ 6.上一年是否受到行政處罰？ 有 □ 無□ |
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附 報材 料 |
1.上年度受贈資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì) 有 □ 無□ 2.上年度注冊會計師的審計報告 有 □ 無□ |
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填表人（簽章） 年 月 日 |
單位負(fù)責(zé)人（簽章） 年 月 日 |
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