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類 別：增值稅文 號：寧地稅規(guī)字[2011]1號頒發(fā)日期：2010-05-08
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，現(xiàn)將土地增值稅預(yù)征和核定征收問題公告如下：
一、土地增值稅預(yù)征
(一)預(yù)征范圍
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入的，均應(yīng)按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅。
(二)預(yù)征率
除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不預(yù)征土地增值稅外，其他房地產(chǎn)按以下預(yù)征率預(yù)征土地增值稅：
1、獨(dú)棟商品住宅：5%;
2、商業(yè)、辦公等生產(chǎn)經(jīng)營類房地產(chǎn)：3%;
3、獨(dú)棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn)：2%。
納稅人開發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中預(yù)征率最高的房地產(chǎn)類型預(yù)征土地增值稅。
(三)房地產(chǎn)類型界定
納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)類型，根據(jù)建設(shè)用地規(guī)劃許可證或者建設(shè)工程規(guī)劃許可證認(rèn)定，無法據(jù)其認(rèn)定或者轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)與許可規(guī)定不相符的，根據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際形態(tài)或用途確定。
(四)申報(bào)期限
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓預(yù)售收入次月1-15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。
(五)國土部門代征土地轉(zhuǎn)讓過程中土地增值稅
國土部門代征土地轉(zhuǎn)讓過程中土地增值稅的，按獨(dú)棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn)預(yù)征率2%預(yù)征，即按土地轉(zhuǎn)讓收入乘以2%為應(yīng)預(yù)征土地增值稅稅款。
二、土地增值稅核定征收
(一)關(guān)于核定征收的確定
納稅人符合核定征收規(guī)定應(yīng)當(dāng)核定征收土地增值稅的，應(yīng)由分縣局土地增值稅清算領(lǐng)導(dǎo)小組確定。
(二)關(guān)于核定征收率
納稅人符合《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國稅發(fā)〔2009〕91號)第三十四條情形除第二款和第四款外應(yīng)當(dāng)核定征收的，按以下核定征收率核定征收土地增值稅：
1、獨(dú)棟商品住宅：8%;
2、商業(yè)、辦公等生產(chǎn)經(jīng)營類房地產(chǎn)：6%;
3、獨(dú)棟商品住宅之外的住宅類等房地產(chǎn)：5%。
納稅人開發(fā)不同類型的房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)按房地產(chǎn)類型分別核算，不能區(qū)分不同類型房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中核定征收率最高的房地產(chǎn)預(yù)征土地增值稅。
對符合《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國稅發(fā)〔2009〕91號)第三十四條第二款和第四款情形應(yīng)當(dāng)核定征收的，不分房地產(chǎn)類型，一律按取得轉(zhuǎn)讓收入的8%計(jì)征土地增值稅。
房地產(chǎn)類型按本通知第一條第三款界定。
三、自本公告執(zhí)行之日起，以下文件或文件條款廢止：
1、《南京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅預(yù)征管理辦法(試行)〉的通知》(寧地稅三發(fā)(1996)123號)。
2、《南京市地方稅務(wù)局南京市國土管理局關(guān)于加強(qiáng)土地轉(zhuǎn)讓稅收征管工作的意見》(寧地稅發(fā)(1998)252號、寧國土(1998)220號)第三條第4款。
3、《南京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好土地增值稅征收管理工作的通知〉的通知〉的通知》(寧地稅發(fā)[2002]243號)第二條。
4、《南京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅預(yù)征工作的通知〉的通知》(寧地稅發(fā)[2004]71號)
5、《南京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知》(寧地稅發(fā)〔2009〕134號)。
6、《南京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(寧地稅發(fā)〔2010〕104號)第一條。
7、《南京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(寧地稅發(fā)〔2007〕154號)。
8、《南京市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知>的通知》(寧地稅發(fā)〔2009〕133號)。
9、《南京市地方稅務(wù)局關(guān)于對<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知>轉(zhuǎn)發(fā)的補(bǔ)充通知》(寧地稅規(guī)字〔2010〕1號)。
四、本公告自2011年5月1日起執(zhí)行。
特此公告。
二O一一年四月八日
津公網(wǎng)安備12010202000755號