當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線 > 法規(guī)庫(kù) > 正文
稅收法規(guī)
會(huì)計(jì)法規(guī)
財(cái)務(wù)法規(guī)
內(nèi)控政策
審計(jì)法規(guī)
評(píng)估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)
法律法規(guī)
海關(guān)法規(guī)
國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
考試相關(guān)政策
類 別：增值稅文 號(hào)：頒發(fā)日期：2012-08-22
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
廣州市國(guó)家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于中化石油廣東有限公司統(tǒng)一匯總繳納增值稅有關(guān)問題的請(qǐng)示》（穗國(guó)稅發(fā)〔2013〕61號(hào)）悉。中化石油廣東有限公司（以下簡(jiǎn)稱“中化石油廣東公司”）是中化集團(tuán)下屬企業(yè)中化石油有限公司的全資子公司，成立于2003年12月26日，主要從事石油產(chǎn)品供應(yīng)服務(wù)及油價(jià)走勢(shì)信息咨詢業(yè)務(wù)，并配套經(jīng)營(yíng)加油站及附設(shè)便利店業(yè)務(wù)。中化石油廣東公司對(duì)其分支機(jī)構(gòu)加油站的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算等方面實(shí)行統(tǒng)籌管理，采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)一采購(gòu)成品油及便利店商品，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一標(biāo)識(shí)、統(tǒng)一規(guī)范化管理。為支持企業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)中化石油廣東公司的增值稅管理，兼顧所屬加油站所在地的地方利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第2號(hào)令），省國(guó)稅局明確對(duì)中化石油廣東公司及其所屬分支機(jī)構(gòu)加油站（包括領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的租賃加油站，名單見附件1）實(shí)行“由省公司統(tǒng)一計(jì)算增值稅，所屬加油站分別就地申報(bào)繳納”的辦法?，F(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：
一、稅務(wù)登記
（一）中化石油廣東公司為獨(dú)立核算的增值稅納稅義務(wù)人，其屬下的加油站為非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、 《稅務(wù)登記管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，應(yīng)分別向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記。
（二）根據(jù)工商部門的規(guī)定，通過租賃方式將經(jīng)營(yíng)權(quán)讓渡給中化石油廣東公司的加油站，領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，為中化石油廣東公司所屬的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，在公司的直接管理下開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，租賃加油站視同中化石油廣東公司自有加油站運(yùn)作，為本通知所稱租賃加油站。
（三）中化石油廣東公司所屬加油站發(fā)生增加、變更、減少的，除按規(guī)定向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、變更登記或注銷登記外，中化石油廣東公司應(yīng)分別報(bào)公司所在地和加油站所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。
（四）中化石油廣東公司及其所屬加油站均應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
二、增值稅稅款的計(jì)算
中化石油廣東公司及所屬加油站的增值稅繳納實(shí)行“由省公司統(tǒng)一計(jì)算增值稅，所屬加油站分別就地申報(bào)繳納”的方法。具體為：
（一）中化石油廣東公司及其所屬加油站實(shí)現(xiàn)的增值稅應(yīng)稅銷售收入統(tǒng)一由中化石油廣東公司核算銷項(xiàng)稅額，中化石油廣東公司取得的符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一在中化石油廣東公司申報(bào)抵扣。
中化石油廣東公司當(dāng)期進(jìn)行分配的應(yīng)交增值稅=中化石油廣東公司本部及所屬加油站當(dāng)期匯總的銷售額×適用稅率-中化石油廣東公司當(dāng)期取得的符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額
（二）中化石油廣東公司按月計(jì)算公司總的增值稅稅負(fù)率。
中化石油廣東公司每月增值稅稅負(fù)率=中化石油廣東公司當(dāng)期進(jìn)行分配的應(yīng)納增值稅稅額÷中化石油廣東公司及所屬加油站當(dāng)期匯總的銷售額×100%
（三）中化石油廣東公司按照以上計(jì)算確定的稅負(fù)率計(jì)算分配中化石油廣東公司本部、各所屬加油站當(dāng)期實(shí)際應(yīng)交的增值稅。
中化石油廣東公司本部或各所屬加油站當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=中化石油廣東公司本部或各所屬加油站當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額×中化石油廣東公司每月增值稅稅負(fù)率-2013年7月31日前的留抵稅額
三、增值稅的申報(bào)繳納
（一）中化石油廣東公司本部在每月10日前（節(jié)假日順延，下同）向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
1.在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送：（1）增值稅納稅申報(bào)表及附列資料、IC卡；（2）匯總中化石油廣東公司本部和所屬加油站銷售情況，填制的《中化石油廣東有限公司銷售情況（匯總）表》（見附件2）；（3）計(jì)算中化石油廣東公司本部和所屬加油站應(yīng)納增值稅稅額，填制的《中化石油廣東有限公司及所屬加油站稅款分配情況表》（見附件3，以下簡(jiǎn)稱《稅款分配表》）。
2.中化石油廣東公司本部應(yīng)按當(dāng)月匯總銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額，編制《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料，其中主表第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”數(shù)是計(jì)算分配中化石油廣東公司本部和所屬加油站同期應(yīng)納稅額的依據(jù)。分配給所屬加油站繳納的增值稅額合計(jì)填列在申報(bào)表主表第28欄“分次預(yù)繳稅額”中，差額作為中化石油廣東公司本部本期應(yīng)納稅額，填列在主表34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。
3.《稅款分配表》是中化石油廣東公司所屬加油站編制本級(jí)《增值稅納稅申報(bào)表》的依據(jù)，中化石油廣東公司本部應(yīng)于每月10日前將《稅款分配表》送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核蓋章后，于每月12日前及時(shí)下發(fā)各所屬加油站，以便其向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
4.中化石油廣東公司本部統(tǒng)一核算的增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額如為負(fù)數(shù)（即有留抵稅額）的，仍需編制應(yīng)納稅額為零的《稅款分配表》交所屬加油站做納稅申報(bào)。
（二）中化石油廣東公司所屬加油站應(yīng)于每月l5日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
1.在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送：（1）增值稅納稅申報(bào)表及附列資料；（2）《廣東省加油站經(jīng)營(yíng)信息統(tǒng)計(jì)表》；（3）匯總當(dāng)月油品和其他貨物銷售情況，填制的《中化石油廣東有限公司**加油站銷售情況（匯總）表》（附件4）；（4） 中化石油廣東公司下發(fā)的當(dāng)期《稅款分配表》。
2.所屬加油站應(yīng)按中化石油廣東公司本部下發(fā)的《稅款分配表》填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料，將按稅負(fù)率計(jì)算繳納增值稅的銷售額填報(bào)在申報(bào)表主表第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征收銷售額”中，按稅負(fù)率計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額填報(bào)在申報(bào)表主表第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中。
四、對(duì)外銷售及內(nèi)部調(diào)撥
中化石油廣東公司本部及所屬加油站對(duì)外銷售油品及其他貨物，按規(guī)定作銷售和計(jì)提銷項(xiàng)稅額，并開具發(fā)票；中化石油廣東公司本部向所屬加油站內(nèi)部調(diào)撥油品及其他貨物不作銷售，內(nèi)部調(diào)撥油品及其他貨物只開具內(nèi)部調(diào)撥單，不再開具增值稅專用發(fā)票或普通銷售發(fā)票。
五、日常稅收管理
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第2號(hào)令）等有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)中化石油廣東公司及其所屬加油站的管理。
（一）中化石油廣東公司統(tǒng)一向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理防偽稅控開票系統(tǒng)的申請(qǐng)、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和繳銷手續(xù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，統(tǒng)一由中化石油廣東公司本部開具。中化石油廣東公司本部及各所屬加油站所需使用普通發(fā)票，由本部及各加油站分別向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購(gòu)和繳銷手續(xù)。
（二）中化石油廣東公司購(gòu)進(jìn)貨物和勞務(wù)統(tǒng)一以“中化石油廣東有限公司”的名義取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票等抵扣憑證，已開具增值稅專用發(fā)票的抄報(bào)稅、取得的增值稅扣稅憑證的認(rèn)證、稽核及“一窗式”比對(duì)等工作在中化石油廣東公司主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理。
（三）加強(qiáng)對(duì)中化石油廣東公司本部及其所屬加油站的日常稅收監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)中化石油廣東公司及其所屬加油站存在隱瞞銷售收入等偷稅情況的，查補(bǔ)稅款就地補(bǔ)繳入庫(kù)。各地市國(guó)稅局應(yīng)及時(shí)將有關(guān)情況報(bào)告省國(guó)稅局。
六、留抵稅額的處理
中化石油廣東公司所屬加油站2013年7月31日前的留抵稅額，仍留在各加油站繼續(xù)申報(bào)抵扣。
七、中化石油廣東公司本部應(yīng)于每年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送上年度實(shí)行“由省公司統(tǒng)一計(jì)算增值稅，所屬加油站分別就地申報(bào)繳納”辦法有關(guān)落實(shí)情況。
八、本通知自2013年8月1日（稅款所屬時(shí)期）起執(zhí)行。
附件：1. 中化石油廣東有限公司本部及所屬加油站名單
廣東省國(guó)家稅務(wù)局
2013年7月22日
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)