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類 別：增值稅文 號：頒發(fā)日期：2012-09-02
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號 ）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國財(cái)政部令第65號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號），現(xiàn)將小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)及發(fā)票管理有關(guān)問題公告如下：
一、關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)附表問題
查賬征收的小規(guī)模納稅人，需按季報(bào)送《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表（適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人）》（附件），并分月填寫數(shù)據(jù)。
《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2013年第6號）中規(guī)定的查賬征收的個(gè)體工商戶、責(zé)令認(rèn)定的納稅人需要報(bào)送的《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表（適用于查賬征收的個(gè)體工商戶、責(zé)令認(rèn)定的納稅人）》自2013年9月1日起不需報(bào)送，改為按本公告第一條第一款規(guī)定辦理。
二、關(guān)于小規(guī)模納稅人申報(bào)問題
受托單位代征稅款，通過網(wǎng)站報(bào)送《委托代征稅款明細(xì)報(bào)告表》時(shí)，對于票表比對異?；驊?yīng)代征稅額小于零的，納稅人應(yīng)自行辦理納稅申報(bào)。
納稅人同一屬期第二次（含）以上申報(bào)統(tǒng)一采取更正申報(bào)表的方式進(jìn)行。
三、關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題
銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶、月銷售額不超過2萬元的小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位），稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同）。納稅人可按規(guī)定申請放棄免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。
核定銷售額高于增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶、月銷售額超過2萬元的小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位），稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票。
核定銷售額低于增值稅起征點(diǎn)及查賬征收的個(gè)體工商戶，其當(dāng)月“開票計(jì)算額”達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予代開增值稅專用發(fā)票。核定月銷售額不超過2萬元及查賬征收的小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位），其當(dāng)月“開票計(jì)算額”超過2萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票，不超過2萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予代開增值稅專用發(fā)票。
當(dāng)月“開票計(jì)算額”是指當(dāng)月有效的累計(jì)自開普通發(fā)票不含稅銷售額、代開發(fā)票不含稅銷售額、本次預(yù)計(jì)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額之和。
四、關(guān)于普通發(fā)票使用問題
小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位如按規(guī)定需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票的，單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)超過2萬元。個(gè)體工商戶（含臨時(shí)稅務(wù)登記中的個(gè)人）如按規(guī)定需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票的，單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)不低于2萬元。
五、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開普通發(fā)票問題
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以同時(shí)委托其代開普通發(fā)票。受托單位應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺為代征范圍內(nèi)的納稅人代開普通發(fā)票。
受托單位不得因代征稅款或代開發(fā)票向代征范圍內(nèi)的納稅人另外收取費(fèi)用。
六、關(guān)于零散稅收納稅人登記及代開普通發(fā)票問題
（一）臨時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)的零散稅收納稅人需要代開普通發(fā)票的，應(yīng)先持相關(guān)證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理零散稅收納稅人登記：
1.只需辦理地稅稅務(wù)登記的納稅人（純地稅戶），持地稅稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件辦理登記；
2.不需辦理稅務(wù)登記的非企業(yè)性單位，持組織機(jī)構(gòu)代碼證書原件及復(fù)印件辦理登記；
3.除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，持居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件辦理登記。
（二）零散稅收納稅人識別號編制規(guī)則。零散稅收納稅人識別號以字母“Z”開頭，純地稅戶在Z后加地稅稅務(wù)登記證號作為納稅人識別號，不需辦理稅務(wù)登記的非企業(yè)性單位在Z后加組織機(jī)構(gòu)代碼作為納稅人識別號，個(gè)人（個(gè)體工商戶除外）在Z后加身份證號作為納稅人識別號。
零散稅收納稅人登記時(shí)，辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記崗應(yīng)完整地采集其證件信息，并進(jìn)行影像處理，對“個(gè)人”類型的納稅人應(yīng)通過二代身份證驗(yàn)證儀或征信系統(tǒng)查驗(yàn)身份證件真?zhèn)巍?
（三）零散稅收納稅人申請代開普通發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。對于個(gè)人零散稅收納稅人，按規(guī)定適用“按次（日）”增值稅起征點(diǎn)。
（四）零散稅收納稅人中，登記類型為個(gè)人、純地稅戶中的個(gè)體工商戶或個(gè)人申請代開普通發(fā)票時(shí)，以當(dāng)日累計(jì)的代開藍(lán)字發(fā)票不含稅銷售額（含本次）實(shí)時(shí)判斷是否高于增值稅起征點(diǎn)，低于增值稅起征點(diǎn)的免稅代開發(fā)票，高于增值稅起征點(diǎn)的納稅人應(yīng)對當(dāng)日全部銷售額繳納稅款。作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票的，對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票預(yù)繳稅款可以用于再次代開發(fā)票，或申請誤收退稅。
七、本公告第一條第二款自2013年9月1起施行，其他規(guī)定自2013年8月1日起施行。深圳市國家稅務(wù)局《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)及發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2011年第11號）、深圳市國家稅務(wù)局《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)及發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（深國稅發(fā)[2011] 188號）、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人按季申報(bào)繳納增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2013年第9號）第三條第一款自2013年8月1日起廢止。
特此公告。
附件：增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)
深圳市國家稅務(wù)局
2013年8月2日
津公網(wǎng)安備12010202000755號