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類 別：增值稅,營業(yè)稅文 號：海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局公告[2013]4號頒發(fā)日期：2012-08-29
地 區(qū)：海南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：部分失效
為確保營業(yè)稅改征增值稅試點在我省順利實施，現(xiàn)將有關(guān)發(fā)票銜接問題公告如下：
一、自2013年8月1日(含，下同)起，除原地稅機關(guān)監(jiān)制的用于交通運輸?shù)墓诿l(fā)票外，試點納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)必須開具國稅機關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票，不得開具地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。
截止2013年7月31日未使用完的地稅機關(guān)監(jiān)制的下列發(fā)票應(yīng)于2013年8月31日前到地稅機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)：
(一)從事交通運輸業(yè)的納稅人未使用完的《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開)》。
(二)原繳納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)全部轉(zhuǎn)為增值稅應(yīng)稅服務(wù)，不再兼營營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的納稅人未使用完的地稅發(fā)票。
二、試點納稅人使用地稅機關(guān)監(jiān)制的用于交通運輸?shù)墓诿l(fā)票，實行過渡期管理，過渡期從2013年8月1日起，至2013年12月31日止。
(一)過渡期內(nèi)，試點納稅人可繼續(xù)使用其結(jié)余的地稅機關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票，但應(yīng)按照增值稅相關(guān)規(guī)定向國稅機關(guān)進行申報納稅。
(二)過渡期內(nèi)，地稅機關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票使用完畢的，試點納稅人應(yīng)按規(guī)定領(lǐng)用國稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，需使用冠名發(fā)票的，按規(guī)定向國稅機關(guān)辦理印制手續(xù)。
(三)過渡期結(jié)束后次月申報期內(nèi)，試點納稅人應(yīng)匯總過渡期內(nèi)發(fā)票使用情況，分別向當(dāng)?shù)刂鞴車?、地稅部門填報《海南營改增過渡期發(fā)票使用情況表》(見附件)。過渡期結(jié)束后，未使用完的地稅機關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票不得再繼續(xù)使用，并于2014年1月31日前到地稅機關(guān)辦理結(jié)存未用發(fā)票繳銷手續(xù)。
三、試點納稅人在2013年8月1日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)涉及發(fā)票補開、作廢、沖紅等事項按以下原則辦理。
(一)試點納稅人在2013年8月1日前發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)未開具發(fā)票而需要補開的：
1.兼營營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的試點納稅人，已領(lǐng)用地稅發(fā)票的，可自行補開發(fā)票，并在發(fā)票上注明補開的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時間等內(nèi)容;未領(lǐng)用地稅發(fā)票的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管地稅機關(guān)申請代開營業(yè)稅發(fā)票，地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上注明補開的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時間等內(nèi)容。
2.不再兼營營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的試點納稅人，領(lǐng)用地稅發(fā)票仍未繳銷的，在2013年8月1日至8月31日期間，可自行補開營業(yè)稅發(fā)票，并在發(fā)票上注明補開的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時間等內(nèi)容;領(lǐng)用地稅發(fā)票且已繳銷發(fā)票及未領(lǐng)用地稅發(fā)票的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管地稅機關(guān)申請代開營業(yè)稅發(fā)票。
(二)試點納稅人在2013年8月1日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管地稅機關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專票。需重新開具發(fā)票的，參照第(一)條補開發(fā)票事宜執(zhí)行，不得開具專用發(fā)票或貨運專票。
四、自2013年8月1日起，提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人需要代開發(fā)票的，應(yīng)向國稅機關(guān)提出申請，地稅機關(guān)不再受理相關(guān)申請。
海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局
2013年7月29日
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