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類 別：增值稅,營業(yè)稅文 號：廣東省國家稅務(wù)局公告2013年第10號頒發(fā)日期：2012-09-06
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號，以下簡稱《通知》)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第28號)的要求，為確保廣播影視服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)在我省的順利推行，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、從2013年8月1日起，我省從事廣播影視服務(wù)業(yè)的單位和個人(以下簡稱試點(diǎn)納稅人)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
二、根據(jù)《通知》規(guī)定，廣播影視服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征的增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。
三、廣播影視服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)范圍按照《通知》中的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。具體包括：廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映，下同)服務(wù)。
(一)廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題(特別節(jié)目)、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯(編譯)、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動。
(二)廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動。
(三)廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目(作品)，以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目(作品)的業(yè)務(wù)活動。
四、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施前有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定事項(xiàng)按如下要求辦理：
(一)除本條第二款規(guī)定的情形外，試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。
試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=2012年1月至12月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)
按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按照未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。
(二)試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請認(rèn)定，由主管國稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人自2013年8月1日(稅款所屬時期)起提供應(yīng)稅服務(wù)的，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
(三)試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人,有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。
(四)試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的其他個人、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可向主管國稅機(jī)關(guān)提出不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請。
(五)認(rèn)定機(jī)關(guān)完成一般納稅人資格認(rèn)定后，由主管國稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人自2013年8月1日(稅款所屬時期)起認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并由主管國稅機(jī)關(guān)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
五、廣播影視服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人使用廣東增值稅專用發(fā)票或廣東增值稅普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人可使用廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、廣東省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票以及廣東省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。具體事項(xiàng)見《關(guān)于廣東省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)發(fā)票事項(xiàng)的公告》(廣東省國家稅務(wù)局公告2012年9號)。
試點(diǎn)納稅人可向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票;納入試點(diǎn)范圍且已在主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。具體事項(xiàng)見《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人代開發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》(廣東省國家稅務(wù)局公告2012年11號)。
六、廣播影視服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人須通過普通發(fā)票開票軟件開具廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票。具體事項(xiàng)見《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人使用稅控系統(tǒng)及普通發(fā)票開票軟件有關(guān)事項(xiàng)的公告》(廣東省國家稅務(wù)局公告2012年10號)。
七、試點(diǎn)納稅人自2013年8月1日(稅款所屬期)起，應(yīng)按規(guī)定到主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。
有關(guān)申報具體事宜另行公告。
八、試點(diǎn)納稅人應(yīng)積極參加國稅機(jī)關(guān)組織的稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時按照國稅機(jī)關(guān)的要求，及時辦理稅務(wù)登記、稅種鑒定、發(fā)票種類核定、一般納稅人資格認(rèn)定、稅控系統(tǒng)申請、發(fā)票領(lǐng)購、稅收優(yōu)惠申請、出口退免稅登記等涉稅事項(xiàng)。
九、其他具體涉稅事項(xiàng)的辦理要求，請?jiān)圏c(diǎn)納稅人按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行過程中如有疑問，可與主管國稅機(jī)關(guān)聯(lián)系或撥打12366服務(wù)熱線咨詢，也可登陸廣東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站(http://portal.gd-n-tax.gov.cn/html/gdsite/index.htm) “營改增工作專欄”了解有關(guān)政策規(guī)定和涉稅事項(xiàng)的辦理程序。
十、本公告自2013年8月1日起施行。
特此公告。
廣東省國家稅務(wù)局
2013年7月31日
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