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　　為做好“營(yíng)改增”試點(diǎn)一般納稅人增值稅發(fā)票管理工作，按照總局相關(guān)要求，現(xiàn)將“營(yíng)改增”試點(diǎn)一般納稅人增值稅發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、“營(yíng)改增”一般納稅人使用發(fā)票種類(lèi)

　　(一)2013年8月1日起，試點(diǎn)增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)一般納稅人)從事增值稅應(yīng)稅行為(提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外)，原則上使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票(總局規(guī)定的特殊情況除外)。

　　(二)2013年8月1日起,提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的試點(diǎn)一般納稅人，統(tǒng)一使用貨運(yùn)稅控系統(tǒng)開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票”)和普通發(fā)票(山東省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票)。不得開(kāi)具“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”。

　　(三)試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)或交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，接受方索取專(zhuān)用發(fā)票或貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票或貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。

　　二、“營(yíng)改增”一般納稅人發(fā)票使用有關(guān)規(guī)定

　　(一)試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及現(xiàn)行各項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票。

　　(二)試點(diǎn)納稅人在“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票(包括貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票)。

　　(三)試點(diǎn)納稅人遺失貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的，可按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》的管理參照增值稅專(zhuān)用發(fā)票現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　(四)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果、稽核結(jié)果分類(lèi)暫與“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”一致，認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的處理暫按照現(xiàn)行“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)稽核異常貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的審核檢查暫按照現(xiàn)行“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(五)試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生逾期認(rèn)證增值稅抵扣憑證和未按期申報(bào)抵扣增值稅抵扣憑證的，按現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定處理。

　　(六)試點(diǎn)一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，需要開(kāi)具“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后，出具《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。承運(yùn)方憑《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”?！堕_(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》暫不通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)具和管理，其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　三、最高開(kāi)票限額許可及票種核定

　　2013年7月31日前，試點(diǎn)一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額行政許可和領(lǐng)購(gòu)數(shù)量審批，原則上根據(jù)納稅人在地稅部門(mén)的發(fā)票核定情況統(tǒng)一核定，簡(jiǎn)化相關(guān)工作流程。

　　(一)最高開(kāi)票限額管理

　　1、貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)比照“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”納入行政許可范圍。

　　2、核實(shí)資料

　　試點(diǎn)一般納稅人報(bào)送的申請(qǐng)資料:

　　(1)企業(yè)法人、經(jīng)辦人員身份證復(fù)印件;

　　(2)《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》(一式兩份)，可在外部信息管理系統(tǒng)“營(yíng)改增信息”模塊進(jìn)行打印確認(rèn)。

　　以上資料，納稅人應(yīng)當(dāng)承諾其內(nèi)容真實(shí)、可靠、完整，復(fù)印件注明“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

　　3、辦理流程

　　此次核定的最高開(kāi)票限額原則上為十萬(wàn)元，對(duì)核實(shí)最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元(含)以下的，試點(diǎn)一般納稅人可不必提供合同等資料。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)一般納稅人報(bào)送資料進(jìn)行案頭審核，資料齊全、填寫(xiě)準(zhǔn)確完整，符合規(guī)定的，當(dāng)場(chǎng)受理。

　　如試點(diǎn)一般納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，且有更高限額需要的，納稅人提供書(shū)面申請(qǐng)，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)先行按簡(jiǎn)易程序辦理，其最高開(kāi)票限額不得超過(guò)百萬(wàn)元。同時(shí)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)必須于2013年8月31日前，按現(xiàn)行規(guī)定對(duì)其核實(shí)，根據(jù)核實(shí)情況，按照行政許可的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

　　2013年8月1日之后試點(diǎn)一般納稅人因經(jīng)營(yíng)需要申請(qǐng)調(diào)整最高開(kāi)票限額的，應(yīng)按照行政許可的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理。

　　(二)領(lǐng)購(gòu)數(shù)量審批

　　2013年7月31日前，試點(diǎn)一般納稅人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量，原則上參照地稅部門(mén)提供的核定數(shù)量審批。試點(diǎn)一般納稅人需要報(bào)送《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)審批表》。

　　2013年8月1日后，試點(diǎn)一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票或因經(jīng)營(yíng)需要申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量的，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按原專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量審批流程和政策規(guī)定辦理。

　　(三)2013年8月1日之后新成立的試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定核定票種、票量、最高開(kāi)票限額。

　　(四)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施后的三至六個(gè)月內(nèi)，各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人的票種、票量、開(kāi)票限額開(kāi)展后續(xù)管理核查，復(fù)核已核定發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量和開(kāi)票限額，如有核定信息與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整。具體要求由各地自行確定。

　　四、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票管理

　　(一)試點(diǎn)小規(guī)模納稅人(含貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在8月1日前，新增貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)窗口和增設(shè)專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)窗口，確保開(kāi)票設(shè)備安裝、調(diào)試到位，并做好工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　　(三)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)

　　1、代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票，單張最高開(kāi)票限額全省統(tǒng)一暫定為十萬(wàn)元。

　　2、代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票統(tǒng)一使用六聯(lián)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票，第五聯(lián)代開(kāi)發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開(kāi)發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對(duì)，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。

　　3、各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施之前發(fā)布公告，并在培訓(xùn)過(guò)程中告知需要代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票所需要提供的資料。

　　貨物運(yùn)輸試點(diǎn)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票提供以下資料：

　　(1)稅務(wù)登記證;

　　(2)貨物運(yùn)輸合同及復(fù)印件;

　　(3)車(chē)輛道路運(yùn)輸證、船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證及復(fù)印件一份，自備或承包、承租的車(chē)船等運(yùn)輸工具的證明及復(fù)印件一份;

　　(4)《代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。

　　貨物運(yùn)輸試點(diǎn)小規(guī)模納稅人應(yīng)在貨物運(yùn)輸合同復(fù)印件、車(chē)輛道路或船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證等有效證件復(fù)印件、自備或承包、承租的車(chē)船等運(yùn)輸工具的證明復(fù)印件上逐張注明“與原件一致”字樣并簽章。

　　4、各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在代開(kāi)“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”時(shí)，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)票稅控系統(tǒng)在“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”左上角自動(dòng)打印“代開(kāi)”字樣;貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目含增值稅額的銷(xiāo)售額;“合計(jì)金額”欄和“價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě))(小寫(xiě))”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目含增值稅額的銷(xiāo)售額合計(jì);“稅率”欄和“稅額”欄均自動(dòng)打印“***”;“備注”欄打印稅收完稅憑證號(hào)碼。

　　(四)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之后，各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的實(shí)際運(yùn)輸能力情況進(jìn)行核查，將其實(shí)際運(yùn)輸能力與代開(kāi)發(fā)票金額情況進(jìn)行比對(duì)，防止出現(xiàn)未提供運(yùn)輸勞務(wù)而代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的現(xiàn)象。具體核查方式和標(biāo)準(zhǔn)由各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)自行制定，報(bào)省局備案。

　　五、其他要求

　　(一)各地如果發(fā)生增值稅發(fā)票管理緊急情況，可按照省局下發(fā)的應(yīng)急預(yù)案處理;

　　(二)“營(yíng)改增”后，使用專(zhuān)用發(fā)票(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票)的納稅人范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，各地要關(guān)注增值稅發(fā)票管理存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作;

　　(三)各地應(yīng)確保在“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施之前，完成對(duì)所有試點(diǎn)一般納稅人發(fā)票的初次發(fā)售工作，同時(shí)通知試點(diǎn)一般納稅人自2013年8月1日起方可開(kāi)具，不得提前開(kāi)具;

　　(四)各單位要隨時(shí)監(jiān)控增值稅發(fā)票庫(kù)存情況，保證供應(yīng)充足;

　　(五)省局?jǐn)M開(kāi)發(fā)《紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理系統(tǒng)》，對(duì)試點(diǎn)一般納稅人開(kāi)具紅字貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行管理，具體相關(guān)事宜另文通知。