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類 別：增值稅文 號：魯國稅函〔2013〕252號頒發(fā)日期：2012-10-10
地 區(qū)：山東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各市國家稅務(wù)局：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)，為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月(季)銷售額不超過2萬元(6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位(下稱小規(guī)模企業(yè))，暫免征收增值稅。為落實好上述優(yōu)惠政策，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識
國家通過對月(季)銷售額不超過2萬元(6萬元)的小規(guī)模企業(yè)暫免征收增值稅，可以有效減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵和支持大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)和擴(kuò)大社會就業(yè)，促進(jìn)社會和諧和市場繁榮，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。各市要統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識，從服務(wù)納稅人、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出發(fā)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行政策，確保政策落實到位。
二、加強(qiáng)政策宣傳和輔導(dǎo)
各市應(yīng)采取大廳張貼、發(fā)放政策明白紙等形式，加強(qiáng)政策宣傳和輔導(dǎo)，及時解答小規(guī)模企業(yè)政策咨詢，解決政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，突出抓好小規(guī)模企業(yè)納稅申報服務(wù)和輔導(dǎo)，使納稅人能夠了解政策，依法享受稅收優(yōu)惠。
三、做好納稅申報
納稅申報資料反映納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，準(zhǔn)確填報納稅申報資料，是小規(guī)模企業(yè)能否享受免稅政策的基礎(chǔ)。
(一)小規(guī)模企業(yè)月(季)銷售額的確定
1.小規(guī)模企業(yè)因經(jīng)營需要，到主管國稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(包括貨物運輸增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票，應(yīng)按月(季)累計代開發(fā)票銷售額，并與其他應(yīng)征增值稅銷售額合并計算。
2.兼有應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，其月(季)銷售額為應(yīng)稅貨物及勞務(wù)月(季)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)月(季)銷售額合計。
3.小規(guī)模企業(yè)月(季)銷售額包括應(yīng)稅銷售額、銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額和出口免稅銷售。
(二)小規(guī)模企業(yè)減免稅額的確定
月(季)銷售額不超過2萬元(6萬元)的小規(guī)模企業(yè)，通過以下方式確定減免稅額：
1.“小規(guī)模企業(yè)減免稅額”=《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)(簡稱《申報表》)第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”×3%+《申報表》第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”×2%-《申報表》第13欄“本期預(yù)繳稅額”，并填入第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。
2.《申報表》第13欄“本期預(yù)繳稅額”從Ctais提取數(shù)據(jù)，納稅人不得填寫或變更。
3.《申報表》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”≥《申報表》第13欄“本期預(yù)繳稅額”÷3%。
《申報表》“應(yīng)稅服務(wù)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”≥《申報表》第13欄“本期預(yù)繳稅額”÷3%-《申報表》附列資料第6欄“不含稅銷售額”。
4.以上所述欄次是指同一列下的各欄次。
四、做好免稅效應(yīng)分析
效應(yīng)分析是優(yōu)惠政策執(zhí)行效果的評價，也是對各級國稅機(jī)關(guān)落實政策情況的檢驗，各地應(yīng)加強(qiáng)小規(guī)模企業(yè)免稅政策效應(yīng)分析，及時把握政策落實情況，關(guān)注政策調(diào)整對企業(yè)經(jīng)營和社會經(jīng)濟(jì)的影響。
(一)小規(guī)模企業(yè)免稅戶數(shù)
1.月(季)免稅戶數(shù)。每月(季)申報期結(jié)束后，月(季)銷售額小于2萬元(6萬元)的小規(guī)模企業(yè)戶數(shù)。
2.累計免稅戶數(shù)。根據(jù)統(tǒng)計區(qū)間月(季)免稅戶數(shù)進(jìn)行累計，并剔除重復(fù)統(tǒng)計納稅人后的戶數(shù)。
(二)減免增值稅
1.月(季)減免增值稅額。每月(季)申報期結(jié)束后，月(季)銷售額小于2萬元(6萬元)的小規(guī)模企業(yè)，其本月(季)減免稅額=《申報表》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額” ×3%+《申報表》第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”×2%-《申報表》第13欄“本期預(yù)繳稅款”，上述全部小規(guī)模企業(yè)本月(季)減免稅額合計為月(季)減免增值稅額。
2.累計減免增值稅額。根據(jù)統(tǒng)計區(qū)間月(季)減免增值稅額進(jìn)行累計的數(shù)值為累計減免增值稅額。
(三)省局?jǐn)M開發(fā)數(shù)據(jù)分析軟件，軟件開發(fā)應(yīng)用前，各市按上述口徑采集數(shù)據(jù)和進(jìn)行效應(yīng)分析。
山東省國家稅務(wù)局
2013年9月2日
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