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類 別：增值稅,營(yíng)業(yè)稅文 號(hào)：頒發(fā)日期：2012-10-10
地 區(qū)：山東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)《中華人民共和國(guó)征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)和《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問題的通知》(財(cái)綜〔2013〕88號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后代扣代繳有關(guān)規(guī)定公告如下：
一、增值稅扣繳義務(wù)人
中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。
二、扣繳義務(wù)人解繳增值稅稅款
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得的銷售額應(yīng)繳納的增值稅，由扣繳義務(wù)人在每次向境外單位或者個(gè)人支付應(yīng)稅銷售額時(shí)從支付的款項(xiàng)中代扣代繳。
(一)扣繳義務(wù)人每次解繳稅款，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅代扣、代繳稅款報(bào)告表》、代扣代繳稅款合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。
1.報(bào)送《增值稅代扣、代繳稅款報(bào)告表》，附應(yīng)稅服務(wù)接受方明細(xì);
2.《票款結(jié)報(bào)單》、代扣代收稅款憑證及《稅收票款結(jié)報(bào)手冊(cè)》;
3.扣繳事項(xiàng)的書面說明、應(yīng)稅服務(wù)合同，有代理人的還需提供代理合同。
(二) 扣繳義務(wù)人應(yīng)到辦稅服務(wù)廳辦理稅款結(jié)報(bào)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)《增值稅代扣、代繳稅款報(bào)告表》應(yīng)稅服務(wù)接受方明細(xì)分別開具稅收繳款憑證。
(三)境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額，需要申請(qǐng)享受免稅的按《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅減免稅管理若干問題的公告》(青島國(guó)稅公告2013年第8號(hào))的規(guī)定辦理。
(四)境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額，需要申請(qǐng)享受稅收協(xié)定免稅待遇的按相關(guān)規(guī)定程序辦理。
三、關(guān)于稅款抵扣
應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件，按照《辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款。
四、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)扣繳義務(wù)人
中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)扣繳義務(wù)人除須報(bào)送《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)代扣代繳報(bào)告表》外，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限、報(bào)送資料等事項(xiàng)按照本公告第二條增值稅扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
本公告自2013年8月1日起執(zhí)行。
特此公告。
青島市國(guó)家稅務(wù)局
2013年9月6日
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