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　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2013〕19號)等規(guī)定，現(xiàn)對江西省國家稅務(wù)局2012年第7號公告發(fā)布的《江西省百貨零售企業(yè)增值稅管理辦法》作如下修改：

　　一、第十二條第四項修改為：“以買一送一、隨貨贈送、捆綁銷售等方式銷售貨物，如將銷售貨物和贈送貨物的各自原價和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，按實際收取的價款確認銷售額。銷售貨物與贈送貨物適用增值稅稅率不同的，應(yīng)分別以各自原價扣除折扣額后的余額按適用稅率計算繳納增值稅。未按上述規(guī)定在同一張銷售發(fā)票上注明的，銷售貨物按其實際收取的價款確認銷售額，隨同銷售贈送的貨物按視同銷售確定銷售額?！?

　　二、第十二條第五項修改為：“以購物返券、購物返積分等方式銷售貨物的，銷售貨物時按其實際收取的價款確認銷售額。購買者使用上述返券(積分)抵頂部分或全部價款購買貨物時，應(yīng)在銷售發(fā)票上注明貨物名稱、數(shù)量及原價和返券(積分)抵頂金額，按其實際收取的價款確認銷售額;未按上述規(guī)定在銷售發(fā)票上注明的，對使用返券(積分)兌換的貨物，按視同銷售確定銷售額?！?

　　三、第十二條增加一項，作為第六項：“以來店有禮、進店即送、積分送禮等非隨同銷售方式贈送的貨物，一律按視同銷售確定銷售額?！?

　　四、第十九條修改為：“企業(yè)應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和稅收規(guī)范性文件的要求領(lǐng)用、開具、取得和保管發(fā)票。

　　納稅人因發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的，可向主管國稅機關(guān)提供票樣，印制有本單位名稱發(fā)票?！?

　　本公告自2013年10月1日起施行。

　　《江西省百貨零售企業(yè)增值稅管理辦法》根據(jù)本公告作相應(yīng)的修改并對條文順序作相應(yīng)調(diào)整，重新公布。

　　江西省國家稅務(wù)局

　　2013年8月29日

　　江西省百貨零售企業(yè)增值稅管理辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為進一步規(guī)范百貨零售企業(yè)增值稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則等規(guī)定，結(jié)合百貨零售行業(yè)特點，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱百貨零售企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺，不自產(chǎn)商品、直接面向消費者的商業(yè)零售企業(yè)。具體包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、購物中心、超級市場、連鎖零售店以及采取出租柜臺、場地等經(jīng)營方式的綜合性經(jīng)營場所。

　　第二章 稅源管理

　　第三條 主管國稅機關(guān)應(yīng)按照稅源專業(yè)化管理的要求，對轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)實行統(tǒng)一管理。定期與工商、地稅等部門進行信息比對分析，及時掌握轄區(qū)內(nèi)企業(yè)稅源變化情況。

　　第四條 企業(yè)采取自營、聯(lián)營、代銷經(jīng)營形式的，企業(yè)為增值稅納稅義務(wù)人;采取租賃經(jīng)營形式的，承租人為增值稅納稅義務(wù)人。

　　自營是指企業(yè)自籌資金，自主經(jīng)營，獨立核算，自負盈虧的經(jīng)營方式。

　　聯(lián)營是指企業(yè)以場地、商譽等與他人共同從事商品零售，提供銷售發(fā)票，實行統(tǒng)一收款、統(tǒng)一核算，按商品銷售收入的一定比例獲得收益的經(jīng)營方式。

　　代銷是指企業(yè)與他人簽訂貨物受托銷售合同，在貨物銷售后與委托方結(jié)算貨款的經(jīng)營方式。

　　租賃經(jīng)營是指企業(yè)為他人提供經(jīng)營場所，按合同約定收取場地租賃費用，租賃人獨立從事經(jīng)營活動，自行采購、自行銷售貨物和自行開具銷售發(fā)票的經(jīng)營形式。

　　第五條 在企業(yè)賣場內(nèi)，凡由企業(yè)統(tǒng)一收取貨款、統(tǒng)一開具銷售發(fā)票的，均以企業(yè)為增值稅納稅義務(wù)人。

　　第六條 企業(yè)賣場內(nèi)已辦理稅務(wù)登記的聯(lián)合經(jīng)營戶、個體工商戶銷售貨物，不論是否由企業(yè)統(tǒng)一收取貨款，均以聯(lián)合經(jīng)營戶或個體工商戶為增值稅納稅義務(wù)人。企業(yè)不得代其開具銷售發(fā)票。

　　第七條 企業(yè)以收取租賃費方式對外出租柜臺、場地的，應(yīng)自租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)將租賃合同等報主管國稅機關(guān)備案。未按規(guī)定備案的，企業(yè)承擔納稅連帶責任。

　　第八條 企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范財務(wù)管理和會計核算，并按規(guī)定將財務(wù)、會計制度和財務(wù)、會計處理辦法，以及會計核算軟件報送主管國稅機關(guān)備案。

　　第三章 日常管理

　　第九條 主管國稅機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)的日常管理，督促企業(yè)嚴格執(zhí)行稅收政策，認真落實本辦法規(guī)定。

　　第十條 企業(yè)年應(yīng)征增值稅的銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

　　年應(yīng)征增值稅的銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的企業(yè)，如有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，且能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，提供準確稅務(wù)資料的，也可向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

　　第十一條 企業(yè)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

　　第十二條 企業(yè)銷售貨物，按下列原則確定銷售額：

　　(一)委托其他納稅人代銷貨物，以代銷單位代銷清單所列價款為銷售額。

　　(二)銷售代銷貨物，以銷售代銷貨物收取的價款為銷售額。

　　(三)以銷售購物卡、提貨卡、儲值卡、一卡通等價值型提貨憑證(以下簡稱“提貨憑證”)銷售貨物的，以卡面面值確定銷售額;如銷售折扣在同一張發(fā)票上分別注明的，以卡面面值減去折扣額確定銷售額。銷售各種卡支付的回扣不得扣減銷售額。

　　(四)以買一送一、隨貨贈送、捆綁銷售等方式銷售貨物，如將銷售貨物和贈送貨物的各自原價和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，按實際收取的價款確認銷售額。銷售貨物與贈送貨物適用增值稅稅率不同的，應(yīng)分別以各自原價扣除折扣額后的余額按適用稅率計算繳納增值稅。未按上述規(guī)定在同一張銷售發(fā)票上注明的，銷售貨物按其實際收取的價款確認銷售額，隨同銷售贈送的貨物按視同銷售確定銷售額。

　　(五)以購物返券、購物返積分等方式銷售貨物的，銷售貨物時按其實際收取的價款確認銷售額。購買者使用上述返券(積分)抵頂部分或全部價款購買貨物時，應(yīng)在銷售發(fā)票上注明貨物名稱、數(shù)量及原價和返券(積分)抵頂金額，按其實際收取的價款確認銷售額;未按上述規(guī)定在銷售發(fā)票上注明的，對使用返券(積分)兌換的貨物，按視同銷售確定銷售額。

　　(六)以來店有禮、進店即送、積分送禮等非隨同銷售方式贈送的貨物，一律按視同銷售確定銷售額。

　　(七)以折扣方式(包括購買提貨卡直接給予的現(xiàn)金折扣)銷售貨物的，如銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按實際收取的價款確定銷售額;折扣額不在同一張發(fā)票分別注明的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　(八)以舊換新業(yè)務(wù)(金銀首飾除外)，按新貨物同期銷售價格確定銷售額;以舊換新(含翻新改制)銷售金銀首飾，按實際收取的不含增值稅額的全部款項確定銷售額。

　　(九)以還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

　　(十)以聯(lián)營銷售方式經(jīng)營，由企業(yè)統(tǒng)一收款、統(tǒng)一核算的，以企業(yè)實際收取的價款確定銷售額。

　　第十三條 企業(yè)以特殊方式銷售貨物，依照以下原則確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

　　(一)以銷售提貨憑證銷售貨物的：經(jīng)主管國稅機關(guān)審核確認企業(yè)提貨憑證內(nèi)部管理規(guī)范，在提貨時能夠準確區(qū)分每一份提貨憑證是否已開發(fā)票及對應(yīng)發(fā)票號碼的，已開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天;未開具發(fā)票的，為貨物發(fā)出的當天。企業(yè)無法準確區(qū)分每一份提貨憑證是否已開發(fā)票及對應(yīng)發(fā)票號碼的，不論是否開具發(fā)票，均為銷售提貨憑證并收取款項的當天。

　　(二)以購物返券、積分返禮方式銷售貨物的，為使用返券、積分兌換貨物(禮品)的當天。

　　(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

　　(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位代銷清單的當天;如收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，為收到全部或部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

　　第十四條 企業(yè)向供貨方收取的各種款項收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票，并按下列原則確定是否征收增值稅：

　　(一)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金。

　　(二)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。應(yīng)沖減進項稅金的計算公式為：當期應(yīng)沖減進項稅金=[當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)]×所購貨物適用增值稅稅率

　　第十五條 企業(yè)享受增值稅稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)對免稅和應(yīng)稅項目應(yīng)分別核算，未分別核算或核算不準確的，不得享受免稅優(yōu)惠政策。

　　第十六條 主管國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點，建立評估模型，加強案頭分析，強化日常評估。

　　第四章 發(fā)票管理

　　第十七條 主管國稅機關(guān)應(yīng)采取有效措施，加強對企業(yè)增值稅扣稅憑證的審核，做到貨物流、資金流和票證流相符。

　　第十八條 企業(yè)應(yīng)按主管國稅機關(guān)規(guī)定安裝、使用稅控裝置或開票系統(tǒng)、機具，不得毀損、停用或者擅自修改稅控裝置、開票機具。

　　企業(yè)通過機具開票的電子信息，應(yīng)視同紙質(zhì)發(fā)票保存，并確保發(fā)票電子信息全面、準確、真實。

　　企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，積極推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。

　　第十九條 企業(yè)應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和稅收規(guī)范性文件的要求領(lǐng)用、開具、取得和保管發(fā)票。

　　納稅人因發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的，可向主管國稅機關(guān)提供票樣，印制有本單位名稱發(fā)票。

　　第二十條 企業(yè)應(yīng)建立健全發(fā)票開具的內(nèi)控制度，收取價款時，應(yīng)主動、如實、逐筆填開發(fā)票，不得以白條或內(nèi)部憑證代替發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得重復(fù)開具發(fā)票，不得開具與實際交易內(nèi)容不符的發(fā)票。

　　第二十一條 一般納稅人企業(yè)向個人消費者銷售貨物，銷售免稅貨物，銷售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品，均不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　第五章 責任追究

　　第二十二條 主管國稅機關(guān)未按本辦法規(guī)定加強企業(yè)增值稅管理工作，造成不良后果的，按照國家稅務(wù)總局、江西省國家稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定進行責任追究。

　　第二十三條 企業(yè)未按規(guī)定報送資料、申報納稅、繳納稅款、使用發(fā)票及辦理其他涉稅事宜，或者發(fā)生偷稅、抗稅、騙稅等行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定處理;涉嫌犯罪的，依法移交公安機關(guān)處理。

　　第六章 附 則

　　第二十四條 本辦法自2012年12月1日起施行