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類 別：增值稅文 號(hào)：海南省國(guó)家稅務(wù)局海南省地方稅務(wù)局公告2014年第5號(hào)頒發(fā)日期：2013-06-21
地 區(qū)：海南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
為確保電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)在海南省順利實(shí)施，現(xiàn)將有關(guān)發(fā)票銜接問(wèn)題公告如下：
一、自2014年6月1日(含，下同)起，除原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的用于電信業(yè)的冠名發(fā)票外，試點(diǎn)納稅人提供電信業(yè)增值稅應(yīng)稅服務(wù)必須開(kāi)具國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，不得使用開(kāi)具地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。
截至2014年5月31日， 原繳納營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)全部轉(zhuǎn)為增值稅應(yīng)稅服務(wù)，且不再兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)于2014年6月30日前到地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)。
二、試點(diǎn)納稅人使用地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的用于電信業(yè)的冠名發(fā)票，實(shí)行過(guò)渡期管理，過(guò)渡期從2014年6月1日至2014年8月31日。
(一)過(guò)渡期內(nèi)，試點(diǎn)納稅人可繼續(xù)使用其結(jié)余的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票，但應(yīng)按照增值稅相關(guān)規(guī)定向國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。
(二)過(guò)渡期內(nèi)，地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票使用完畢的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按規(guī)定領(lǐng)用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，需使用冠名發(fā)票的，按規(guī)定向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理印制手續(xù)。
(三)過(guò)渡期結(jié)束后(次月申報(bào)期內(nèi))，試點(diǎn)納稅人應(yīng)匯總過(guò)渡期內(nèi)發(fā)票使用情況，分別向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅、地稅部門(mén)填報(bào)《海南電信業(yè)營(yíng)改增過(guò)渡期發(fā)票使用情況表》(見(jiàn)附件)。對(duì)未使用完的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的電信業(yè)冠名發(fā)票不得再繼續(xù)使用，并于2014年9月30日前到地稅機(jī)關(guān)辦理結(jié)存未用發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)。
三、試點(diǎn)納稅人在2014年6月1日前提供電信業(yè)改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)涉及發(fā)票補(bǔ)開(kāi)、作廢、沖紅等事項(xiàng)按以下原則辦理。
(一)試點(diǎn)納稅人在2014年6月1日前發(fā)生電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)未開(kāi)具發(fā)票而需要補(bǔ)開(kāi)的：
1.兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，已領(lǐng)用地稅發(fā)票的，可自行補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，并在發(fā)票上注明補(bǔ)開(kāi)的具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)及業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等內(nèi)容;未領(lǐng)用地稅發(fā)票的，應(yīng)于2014年11月30日前向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上注明補(bǔ)開(kāi)的具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)及業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等內(nèi)容。
2.不再兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，領(lǐng)用地稅發(fā)票仍未繳銷(xiāo)的，在2014年6月1日至6月30日期間，可自行補(bǔ)開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，并在發(fā)票上注明補(bǔ)開(kāi)的具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)及業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等內(nèi)容;領(lǐng)用地稅發(fā)票且已繳銷(xiāo)發(fā)票及未領(lǐng)用地稅發(fā)票的，應(yīng)于2014年11月30日前向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。
(二)試點(diǎn)納稅人在2014年6月1日前提供電信業(yè)改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年11月30日前向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。需重新開(kāi)具發(fā)票的，參照第(一)條補(bǔ)開(kāi)發(fā)票事宜執(zhí)行，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
四、自2014年6月1日起，提供電信業(yè)增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人需要代開(kāi)發(fā)票的，應(yīng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，地稅機(jī)關(guān)不再受理相關(guān)申請(qǐng)。
特此公告。
附件：海南電信業(yè)營(yíng)改增過(guò)渡期發(fā)票使用情況表
海南省國(guó)家稅務(wù)局
海南省地方稅務(wù)局
2014年5月20日
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