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　　為了進(jìn)一步優(yōu)化出口退(免)稅申報(bào)程序，加強(qiáng)出口退(免)稅管理，提升出口退(免)稅工作效率，促進(jìn)我市外向型經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，寧波市國家稅務(wù)局決定于2014年8月1日起，在全市范圍內(nèi)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退(免)稅實(shí)行單證無紙化申報(bào)管理?，F(xiàn)將《寧波市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退(免)稅單證無紙化申報(bào)管理辦法》予以發(fā)布，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　寧波市國家稅務(wù)局

　　2014年6月16日

　　寧波市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退(免)稅單證無紙化申報(bào)管理辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為了進(jìn)一步優(yōu)化出口退(免)稅申報(bào)程序，加強(qiáng)出口退(免)稅管理，提升出口退(免)稅工作效率，促進(jìn)我市外向型經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào)，以下簡稱39號(hào)文件)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)，以下簡稱24號(hào)公告)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)，以下簡稱12號(hào)公告)等相關(guān)文件的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，制訂本辦法。

　　第二條 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)實(shí)行增值稅退(免)稅單證無紙化的申報(bào)(以下簡稱單證無紙化申報(bào))，簡化資料、優(yōu)化流程。

　　第三條 本辦法適用于按照24號(hào)公告規(guī)定辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定且屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物勞務(wù)的增值稅退(免)稅申報(bào)管理。

　　第二章 單證無紙化申報(bào)條件

　　第四條 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)均應(yīng)按《寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)實(shí)施方案的通知》(甬國稅函[2011]252號(hào))的規(guī)定開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。

　　第五條 除具下列情形之一的生產(chǎn)企業(yè)，實(shí)行單證無紙化申報(bào)：

　　(一)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào))第二條所列情形之一的;

　　(二)被國家稅務(wù)總局列為審核關(guān)注企業(yè)的;

　　(三)未按規(guī)定保管退(免)稅原始憑證、備案單證的。

　　第六條 除具下列情形之一的出口貨物，實(shí)行單證無紙化申報(bào)：

　　(一)出口退稅審核系統(tǒng)審核產(chǎn)生W、E疑點(diǎn)的(不包含沖減調(diào)整產(chǎn)生的疑點(diǎn)、FOB價(jià)外其他價(jià)格成交引起的S636、S336疑點(diǎn));

　　(二)視同自產(chǎn)貨物;

　　(三)39號(hào)文件第一條第(二)項(xiàng)第2目外的視同出口貨物。

　　第七條 符合單證無紙化申報(bào)條件的生產(chǎn)企業(yè)，如果放棄單證無紙化申報(bào)資格，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面聲明，自聲明次月起36個(gè)月內(nèi)不得進(jìn)行單證無紙化申報(bào)。

　　第三章 單證無紙化申報(bào)資料

　　第八條 符合單證無紙化申報(bào)條件的出口貨物，按照24號(hào)公告第四條第(二)項(xiàng)第2目的規(guī)定提供申報(bào)資料，其中第(5)點(diǎn)規(guī)定的原始憑證在申報(bào)退(免)稅時(shí)免于提供，但需按月按明細(xì)表載明的申報(bào)順序?qū)⒃紤{證裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查。

　　第九條 不符合單證無紙化申報(bào)條件和放棄單證無紙化申報(bào)的生產(chǎn)企業(yè)以及不符合單證無紙化申報(bào)條件出口貨物，按照24號(hào)公告第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定提供申報(bào)憑證資料。

　　第四章 單證無紙化申報(bào)后續(xù)管理

　　第十條 對(duì)已辦理單證無紙化申報(bào)的出口貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照隨機(jī)抽樣與定向指定相結(jié)合的原則，在退稅審核系統(tǒng)中，每半年抽取部分生產(chǎn)企業(yè)一個(gè)月的原始憑證進(jìn)行審核。在每年的第一季度和第三季度，被抽取生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送被抽查的原始憑證。

　　第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退(免)稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退(免)稅款暫緩辦理出口退(免)稅，無其他應(yīng)退(免)稅款或應(yīng)退(免)稅款小于所涉及退(免)稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退(免)稅或解除擔(dān)保。

　　第十二條 屬于下列情況之一的生產(chǎn)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)情形發(fā)生的次日起10個(gè)工作日內(nèi)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，從通知之日的次月起，12個(gè)月內(nèi)取消其單證無紙化申報(bào)資格。在取消單證無紙化申報(bào)資格期間，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí)，按照24號(hào)公告第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定提供申報(bào)憑證資料。

　　(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中發(fā)現(xiàn)單證無紙化申報(bào)錯(cuò)誤較多的;

　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理、后續(xù)監(jiān)管中，出口企業(yè)拒絕檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅帳簿、憑證、資料的;

　　(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)有本辦法第六條所列情形之一的出口貨物而按照單證無紙化申報(bào)辦法申報(bào)出口退(免)稅的。

　　第五章 附 則

　　第十三條 本辦法由寧波市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十四條 本辦法自2014年8月1日(申報(bào)日期)起實(shí)行。

　　寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于《寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<寧波市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退(免)稅實(shí)行單證無紙化申報(bào)管理辦法>的公告》的解讀

　　一、印發(fā)《公告》的背景

　　為了進(jìn)一步優(yōu)化出口退(免)稅申報(bào)程序，加強(qiáng)出口退(免)稅管理，提升出口退(免)稅工作效率，促進(jìn)我市外向型經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，市局決定，從2014年8月1日起，全市范圍內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退(免)稅實(shí)行單證無紙化申報(bào)，特發(fā)布本《公告》。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容

　　(一)單證無紙化申報(bào)的企業(yè)范圍是如何規(guī)定的?

　　1、單證無紙化申報(bào)適用于按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(2012年第24號(hào))規(guī)定辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定且屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)。

　　2、除具下列情形之一的生產(chǎn)企業(yè)，實(shí)行單證無紙化申報(bào)。

　　(1)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào))第二條所列情形之一的;

　　(2)被國家稅務(wù)總局列為審核關(guān)注企業(yè)的;

　　(3)未按規(guī)定保管退(免)稅原始憑證、備案單證的。

　　(二)單證無紙化申報(bào)的貨物范圍是如何規(guī)定的?

　　除具下列情形之一的出口貨物，實(shí)行單證無紙化申報(bào)：

　　1、出口退稅審核系統(tǒng)審核產(chǎn)生W、E疑點(diǎn)的(不包含沖減調(diào)整產(chǎn)生的疑點(diǎn)、FOB價(jià)外其他價(jià)格成交引起的S636、S336疑點(diǎn));

　　2、視同自產(chǎn)貨物;

　　3、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))第一條第(二)項(xiàng)第2目以外的視同出口貨物。

　　(三)單證無紙化申報(bào)是否就不需要提供所有退(免)稅單證了?

　　符合單證無紙化申報(bào)條件的出口貨物，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第四條第(二)項(xiàng)第2目的規(guī)定提供申報(bào)資料，其中第(5)點(diǎn)規(guī)定的原始憑證在申報(bào)退(免)稅時(shí)免于提供，但需按月按明細(xì)表載明的申報(bào)順序?qū)⒃紤{證裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查。

　　(四)單證無紙化申報(bào)后，生產(chǎn)企業(yè)退(免)稅辦理是否便利了?

　　實(shí)行單證無紙化申報(bào)，由于簡化了退稅資料，優(yōu)化了申報(bào)流程，減輕了生產(chǎn)企業(yè)傳遞退(免)稅憑證的壓力，很大程度上降低了傳遞風(fēng)險(xiǎn)，便利了生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)辦理。

　　(五)符合單證無紙化申報(bào)條件的生產(chǎn)企業(yè)，可否不實(shí)行單證無紙化申報(bào)，按原規(guī)定提供退(免)稅原始憑證?

　　符合單證無紙化申報(bào)條件的生產(chǎn)企業(yè)，如果放棄單證無紙化申報(bào)資格，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面聲明，自聲明次月起36個(gè)內(nèi)不得進(jìn)行單證無紙化申報(bào)。

　　(六)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生何種情形會(huì)被取消單證無紙化申報(bào)資格?

　　屬于下列情形之一的生產(chǎn)企業(yè)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日的次月起，12個(gè)月內(nèi)取消其單證無紙化申報(bào)資格。在取消單證無紙化申報(bào)資格期間，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí)，按照24號(hào)公告第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定提供申報(bào)資料。

　　1、稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中發(fā)現(xiàn)單證無紙化申報(bào)錯(cuò)誤較多的;

　　2、稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理、后續(xù)監(jiān)管中，出口企業(yè)拒絕檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅帳簿、憑證、資料的;

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有本公告第六條所列情形而按照單證無紙化辦法申報(bào)出口退(免)稅的。

　　三、公告的執(zhí)行時(shí)間

　　2014年8月1日(申報(bào)日期)起實(shí)行。

　　寧波市國家稅務(wù)局

　　2014年6月16日