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類(lèi) 別：增值稅文 號(hào)：頒發(fā)日期：2013-08-10
地 區(qū)：海南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各市、縣、區(qū)地方稅務(wù)局，各直屬稽查局：
為加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅征管工作，規(guī)范土地增值稅清算核定征收管理，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收辦法的公告》(海南省地方稅務(wù)局公告2012年3號(hào))規(guī)定，現(xiàn)將土地增值稅清算核定征收工作流程規(guī)范如下：
一、核定征收條件
納稅人符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算：
(一)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(二)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;
(四)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的;
(五)符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的。
二、核定征收前置程序
在土地增值稅清算中，應(yīng)區(qū)分不同情況，采取相應(yīng)措施后進(jìn)入核定征收流程：
(一)在受理納稅人清算資料后，因納稅人提交資料不全導(dǎo)致清算工作無(wú)法進(jìn)行，符合本通知第一條第二款“拒不提供納稅資料的”情形的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》六十二條規(guī)定，責(zé)令限期改正并處以罰款，進(jìn)入核定征收流程。
(二)對(duì)達(dá)到土地增值稅清算條件，主管稅務(wù)分局已下達(dá)清算通知，但未能如期報(bào)送清算資料，符合本通知第一條第五款情形的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》六十二條規(guī)定，責(zé)令限期改正并處以罰款，同時(shí)在公開(kāi)媒體上予以公告，進(jìn)入核定征收流程。被公告企業(yè)自公告之日起三年內(nèi)納稅信用等級(jí)評(píng)定不得列入A級(jí)等次。
屬于本通知第一條的第一款、第二款“擅自銷(xiāo)毀賬簿”、第三款、第四款情形的，直接進(jìn)入核定征收流程。
三、核定征收流程
土地增值稅清算核定征收方式的確定，實(shí)行“二級(jí)”審核制，主管稅務(wù)分局初審后報(bào)市縣區(qū)局審定。具體如下：
(一)對(duì)擬采取核定征收方式清算的項(xiàng)目，由經(jīng)辦人填寫(xiě)《土地增值稅清算核定征收方式審批表》(附件1)，附有關(guān)證明材料，報(bào)主管稅務(wù)分局土地增值稅清算審理小組審理。證明材料如下：
1.對(duì)符合本通知第一條第一款、第二款“擅自銷(xiāo)毀賬簿”、第三款、第四款情形的，提供《土地增值稅清算通知書(shū)》、《土地增值稅清算核定征收核查報(bào)告》(附件2)等相關(guān)資料。
2.對(duì)符合本通知第一條第二款“拒不提供納稅資料的”和第五款情形的，相應(yīng)提供《土地增值稅清算通知書(shū)》、《責(zé)令限期改正通知書(shū)》、處罰文書(shū)、公告證明等相關(guān)資料。
若屬于應(yīng)清算項(xiàng)目的，前述資料可不提供《土地增值稅清算通知書(shū)》。
(二)主管稅務(wù)分局清算審理小組召開(kāi)審理會(huì)議，經(jīng)過(guò)集體合議后，出具審理會(huì)議紀(jì)要(附件3)，根據(jù)會(huì)議紀(jì)要決議，在《土地增值稅清算核定征收方式審批表》簽署意見(jiàn)，上報(bào)市、縣、區(qū)地稅局(稅政部門(mén))。
(三)市縣區(qū)地稅局稅政部門(mén)收到《土地增值稅清算核定征收審批表》后3個(gè)工作日內(nèi)對(duì)相關(guān)證明材料進(jìn)行核查，并將核查意見(jiàn)上報(bào)市縣區(qū)地稅局清算審理委員會(huì)。市縣區(qū)地稅局清算審理委員會(huì)在5個(gè)工作日內(nèi)召開(kāi)審理會(huì)議，出具審理會(huì)議紀(jì)要，根據(jù)會(huì)議紀(jì)要決議，在《土地增值稅清算核定征收方式審批表》簽署意見(jiàn)，于2個(gè)工作日內(nèi)下發(fā)主管稅務(wù)分局執(zhí)行，并于季度終了后10日內(nèi)向省局報(bào)備。
(四)主管稅務(wù)分局收到《土地增值稅清算核定征收方式審批表》后，對(duì)確定采取核定征收方式清算的項(xiàng)目，在3個(gè)工作日內(nèi)，向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》(附件4);對(duì)不同意核定征收的，按據(jù)實(shí)清算方式處理。
四、核定土地增值稅稅款
土地增值稅清算核定征收稅款的確定，實(shí)行主管稅務(wù)分局一級(jí)審定制，并向市縣區(qū)地稅局報(bào)備。具體如下：
(一)主管稅務(wù)分局在下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后，應(yīng)及時(shí)組織清算人員按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收辦法的公告》(海南省地方稅務(wù)局公告2012年3號(hào))的規(guī)定，核實(shí)土地增值稅稅款，并出具《土地增值稅清算核定征收審核報(bào)告(初審)》。(附件5—附件8)。
(二)主管稅務(wù)分局土地增值稅清算審理小組召開(kāi)審理會(huì)議，對(duì)核定稅款情況進(jìn)行審議，經(jīng)過(guò)集體合議后，出具審理會(huì)議紀(jì)要，并根據(jù)會(huì)議紀(jì)要決議，形成《土地增值稅清算核定征收審核報(bào)告(審定)》，于5個(gè)工作日內(nèi)向市縣區(qū)地稅局報(bào)備。
(三)市縣區(qū)地稅局按季度將采取核定征收方式清算的項(xiàng)目清單并附《土地增值稅清算核定征收審核報(bào)告(審定)》送交轄區(qū)稽查局，列入稽查局案源庫(kù)。
五、下達(dá)繳納稅款通知
主管稅務(wù)分局應(yīng)根據(jù)會(huì)議紀(jì)要決議和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅征管工作流程(試行)的通知》(瓊地稅發(fā)〔2014〕16號(hào))第二條第六款規(guī)定，及時(shí)向納稅人下達(dá)《土地增值稅清算核定征收通知書(shū)》(附件9)。若因特殊原因無(wú)法直接送達(dá)，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，采取合適的方式送達(dá)。
附件：1.土地增值稅清算核定征收方式審批表土地增值稅清算核定征收方式審批表
海南省地方稅務(wù)局
2014年7月7日
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