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類 別：增值稅文 號：魯財稅[2014]22號頒發(fā)日期：2013-08-14
地 區(qū)：山東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各市財政局、國稅局，各省財政直接管理縣(市)財政局、國家稅務(wù)局：
為規(guī)范電信企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕9號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第26號)等有關(guān)精神，現(xiàn)就山東省電信企業(yè)增值稅匯總納稅有關(guān)問題通知如下：
一、總分機構(gòu)增值稅繳納辦法
(一)增值稅繳納方式。自2014年6月1日起，山東省電信企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)(詳見附件1)提供電信服務(wù)、其他應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物及提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)按照《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》計算繳納增值稅。電信企業(yè)總分機構(gòu)提供電信服務(wù)，按照“按月預(yù)征、按季申報”的方式匯總繳納增值稅。
(二)分支機構(gòu)的預(yù)征率。分支機構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管國稅機關(guān)申報納稅，不得抵扣進項稅額。預(yù)征率暫定為3%。
(三)縣(市、區(qū))預(yù)征稅款管理。省財政直接管理縣(市)(詳見附件2)按月參與預(yù)征稅款分配，繳入本級國庫。預(yù)征稅款計算公式：分配的預(yù)征稅款=(縣級分公司銷售額+縣級分公司預(yù)收款)×預(yù)征率。
其他需要參與預(yù)征稅款分配的縣(區(qū)、市)，按照上述公式計算分配預(yù)征稅款。
二、匯總繳納增值稅凈額分配辦法
為確保各地財力不受影響，總機構(gòu)年度匯總繳納增值稅凈額，通過財政結(jié)算分配補助到各市和省財政直接管理縣(市)。每年年初，省國稅局根據(jù)總機構(gòu)上年度匯總補(退)繳增值稅情況，計算總機構(gòu)四個季度每期補繳和退繳的增值稅凈額。省財政根據(jù)省國稅提供的各市和省財政直接管理縣(市)分支機構(gòu)預(yù)繳情況，按照各分支機構(gòu)預(yù)繳增值稅占全部分支機構(gòu)預(yù)繳增值稅的比例，將總機構(gòu)年度匯總繳納增值稅凈值，通過結(jié)算分配到各地。若總機構(gòu)年度匯總應(yīng)繳納增值稅凈值為負，不再結(jié)算分配。
各市財稅部門要根據(jù)本通知規(guī)定，制定本地區(qū)具體實施辦法。
附件：1. 山東省電信企業(yè)總分機構(gòu)名單
2. 山東省財政直接管理縣(市)名單
關(guān)于明確山東省電信企業(yè)增稅匯總納稅有關(guān)問題的通知(魯財稅[2014]22號)
山 東 省 財 政 廳
山東省國家稅務(wù)局
2014年7月11日
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