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類 別：增值稅文 號(hào)：重慶市國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)頒發(fā)日期：2013-09-01
地 區(qū)：四川行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題公告如下：
一、核定扣除試點(diǎn)范圍
(一)自2014年8月1日起，主要以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售夏布、豆干、泡制類鳳爪的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))的有關(guān)規(guī)定抵扣。
(二)《重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的公告》(2012年第2號(hào))未公布統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，應(yīng)按照本公告公布的農(nóng)產(chǎn)品單耗量，計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(三)以購進(jìn)大豆為原料生產(chǎn)銷售大豆油和豆粕的增值稅一般納稅人，應(yīng)按照本公告公布的農(nóng)產(chǎn)品單耗量，計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(四)納入試點(diǎn)納稅人行業(yè)范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)執(zhí)行。具體分類如下：
1.“酒及酒精”、“植物油”行業(yè)范圍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》第一條(〔2012〕第35號(hào))》執(zhí)行。
2.“夏布”按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“麻織造加工”類別(代碼C1732)執(zhí)行。
3.“豆干類”按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“豆制品制造”(代碼C1392)類別執(zhí)行。
4.“泡制類鳳爪”按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“肉制品及副產(chǎn)品加工”(代碼C1353)和“其他未列明食品制造”(代碼C1499)類別執(zhí)行。
國(guó)家相關(guān)部門若對(duì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，則按照調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
二、核定扣除方法
對(duì)納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人(以下稱試點(diǎn)納稅人)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)施核定扣除辦法。
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱《實(shí)施辦法》)的規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣;購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照《實(shí)施辦法》第四條第三款核定扣除;購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
三、扣除標(biāo)準(zhǔn)
試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：
(一)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局不定期公布的全國(guó)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
(二)重慶市國(guó)家稅務(wù)局商重慶市財(cái)政局根據(jù)我市實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案后公布的適用于我市的扣除準(zhǔn)。
(三)重慶市國(guó)家稅務(wù)局依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)，按照《實(shí)施辦法》第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題
(一)試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
(二)自2014年8月1日起納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的試點(diǎn)納稅人，按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2014年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。
(三)當(dāng)期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條第二款規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。
五、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)及資料要求
試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，除向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。
試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
六、執(zhí)行時(shí)間
本公告自2014年8月1日起施行。
特此公告。
重慶市部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn).doc
重慶市國(guó)家稅務(wù)局
2014年7月21日
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