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類 別：增值稅文 號(hào)：2014年第9號(hào)頒發(fā)日期：2013-10-28
地 區(qū)：河南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)《河南省國(guó)家稅務(wù)局 河南省財(cái)政廳關(guān)于2014年度第二批擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的公告》(豫國(guó)稅公告[2014]8號(hào))，自2014年10月1日起，我省以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售或委托加工干制香菇、非軟包水煮香菇罐頭和濃縮蘋果清汁的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告[2012]35號(hào))等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省2014年度第二批擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自執(zhí)行豫國(guó)稅公告[2014]8號(hào)之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》(附件1)，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額原則上應(yīng)于2014年12月31日前轉(zhuǎn)出完畢，形成應(yīng)納稅款的繳納入庫(kù)。納稅人如選擇分期轉(zhuǎn)出繳納，應(yīng)將應(yīng)轉(zhuǎn)出額、每期轉(zhuǎn)出額報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。對(duì)因轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額形成的應(yīng)納稅額較大、2014年12月31日前繳納入庫(kù)確有困難的，經(jīng)省轄市國(guó)稅局批準(zhǔn)可分期轉(zhuǎn)出，具體轉(zhuǎn)出時(shí)限由省轄市國(guó)稅局決定，但最遲不得晚于2015年6月30日。
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好此類企業(yè)期初農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的審核及轉(zhuǎn)出工作，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)額的核算和申報(bào)管理，輔導(dǎo)試點(diǎn)納稅人做好截至2014年9月30日的庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品的帳實(shí)核對(duì)、登記、確認(rèn)以及應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的確定工作。
二、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品原料或生產(chǎn)產(chǎn)品種類不在豫國(guó)稅公告[2014]8號(hào)第二條規(guī)定的范圍，沒(méi)有全省統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)核定表》(附件2)，向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)，由省國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)財(cái)稅[2012]38號(hào)文件規(guī)定的程序進(jìn)行審批，審批后的扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)僅適用于該納稅人。
三、試點(diǎn)納稅人實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除后，有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)問(wèn)題按稅務(wù)總局公告[2012]35號(hào)第六條、第七條規(guī)定執(zhí)行。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)試點(diǎn)納稅人按規(guī)定填寫申報(bào)表，正確計(jì)算和申報(bào)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、根據(jù)財(cái)稅[2012]38號(hào)文件“對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購(gòu)買單價(jià)時(shí)，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配”的規(guī)定，結(jié)合此次擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)實(shí)際，試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)豫國(guó)稅公告[2014]8號(hào)第二條規(guī)定主產(chǎn)品的同時(shí)生產(chǎn)多種副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷售數(shù)量和扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售副產(chǎn)品不計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
試點(diǎn)納稅人認(rèn)為前述規(guī)定不符合其實(shí)際的，可以根據(jù)財(cái)稅[2012]38號(hào)文件規(guī)定，在確保農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不重復(fù)抵扣的前提下提出合理分配計(jì)算方法，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人應(yīng)按確認(rèn)的分配計(jì)算方法準(zhǔn)確、詳細(xì)計(jì)算應(yīng)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并妥善保管有關(guān)計(jì)算數(shù)據(jù)和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
五、本公告自2014年10月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表
2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)核定表
河南省國(guó)家稅務(wù)局
2014年9月28日
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