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類 別：增值稅文 號：深圳市國家稅務(wù)局公告2014年第15號頒發(fā)日期：2013-11-23
地 區(qū)：深圳行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]71號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)和《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第58號)的規(guī)定，現(xiàn)將我市增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、免稅銷售額
我市增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限為一個(gè)季度。以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶及臨時(shí)稅務(wù)登記中的個(gè)人，下同)，季度銷售額不超過6萬元(含本數(shù)，下同)的暫免征收增值稅。季度銷售額6萬元至9萬元的，自2014年10月1日至2015年12月31日，暫免征收增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人在季度中被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，在季度內(nèi)一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元的，暫免征收增值稅。
二、發(fā)票開具
(一)已辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。
(二)增值稅小規(guī)模納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同)的，應(yīng)同時(shí)按規(guī)定預(yù)繳增值稅稅款。
季度銷售額不超過9萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
(三)增值稅小規(guī)模納稅人如按規(guī)定需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票的，在一個(gè)季度內(nèi)累計(jì)開票金額(包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票)超過9萬元的，應(yīng)在超過9萬元的當(dāng)次，一并就累計(jì)代開普通發(fā)票的銷售額計(jì)算預(yù)繳稅款(季度銷售額低于起征點(diǎn)的免稅代開)。
三、納稅申報(bào)
(一)季度銷售額不超過9萬元(不包括其他增值稅免稅政策)
1.查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人
(1)查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位(不含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)，季度銷售額不超過9萬元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(以下簡稱“增值稅納稅申報(bào)表”，下同)第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”填報(bào);免稅額根據(jù)第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第15欄“小微企業(yè)免稅額”填報(bào)。
(2)查賬征收的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，季度銷售額不超過9萬元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表》第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”填報(bào);免稅額根據(jù)第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第16欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”填報(bào)。
2.實(shí)行定期定額征收的增值稅小規(guī)模納稅人
實(shí)行定期定額征收的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額及核定銷售額均不超過9萬元的，以《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人雙定戶納稅人)》第4欄“本期應(yīng)納稅額”扣減代開增值稅專用發(fā)票的預(yù)繳稅額后的值，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人雙定戶納稅人)》第6欄“減免稅額”。
(二)銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)
增值稅小規(guī)模納稅人銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表》第9欄“其他免稅銷售額”填報(bào);免稅額根據(jù)第9欄“其他免稅銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第14欄“本期免稅額”填報(bào)。
(三)代開增值稅專用發(fā)票
查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元的，代開增值稅專用發(fā)票的銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表》第(一)項(xiàng)“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”第2欄 “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”填報(bào)，代開增值稅專用發(fā)票預(yù)繳稅款在《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“預(yù)繳稅額”填報(bào)。
實(shí)行定期定額征收的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額及核定銷售額均不超過9萬元的，代開發(fā)票預(yù)繳稅款在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人)》第7欄“預(yù)繳稅額”填報(bào)。
(四)應(yīng)納稅額減征額
增值稅小規(guī)模納稅人按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應(yīng)納稅額情況，查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表，表式見附件)予以反映。無抵減、抵免情況的納稅人，不填報(bào)此表。
四、免稅規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2013]106號)有關(guān)規(guī)定，銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定和提供適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額無論是否超過9萬元，其銷售的按項(xiàng)目免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，均不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，但可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開免稅普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款。
增值稅小規(guī)模納稅人銷售的按項(xiàng)目免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以按規(guī)定申請放棄免稅。放棄免稅后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，但36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。
五、本公告自 2014年10月1日起施行。《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人按季申報(bào)繳納增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的公告》(深圳市國家稅務(wù)局公告2013年第9號)第三條第三款、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)及發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》(深圳市國家稅務(wù)局公告2013年第13號)第一條、第三條中“關(guān)于個(gè)體工商戶代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)的有關(guān)規(guī)定”及附件《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)》、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅征收管理有關(guān)問題的公告》(深圳市國家稅務(wù)局公告2013年第17號)、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)及發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》(深圳市國家稅務(wù)局公告2013年第18號)和《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于電信業(yè)“營改增”小規(guī)模納稅人申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(深圳市國家稅務(wù)局公告2014年第8號)同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)(稅額抵減情況表)
深圳市國家稅務(wù)局
2014年10月23日
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