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類 別：增值稅文 號：河南省國家稅務(wù)局公告2014年第12號頒發(fā)日期：2013-12-21
地 區(qū)：河南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)《河南省國家稅務(wù)局河南省財(cái)政廳關(guān)于2014年度第三批擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的公告》(豫國稅公告[2014]10號)，自2014年12月1日起，我省以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售或委托加工鋸材的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點(diǎn)納稅人)納入2014年度第三批農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告[2012]35號)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省2014年度第三批擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題公告如下：
一、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自執(zhí)行豫國稅公告[2014]10號之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》(附件1)，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于2015年6月30日前轉(zhuǎn)出完畢，形成應(yīng)納稅款的繳納入庫。納稅人如選擇分期轉(zhuǎn)出繳納，應(yīng)將應(yīng)轉(zhuǎn)出額、每期轉(zhuǎn)出額報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好此類企業(yè)期初農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的審核及轉(zhuǎn)出工作，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)額的核算和申報(bào)管理，輔導(dǎo)試點(diǎn)納稅人做好截至2014年11月30日的庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品的帳實(shí)核對、登記、確認(rèn)以及應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的確定工作。
二、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品原料或生產(chǎn)產(chǎn)品種類不在豫國稅公告[2014]10號第二條規(guī)定的范圍，沒有全省統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人申請核定表》(附件2)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核定扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)申請，由省國家稅務(wù)局根據(jù)財(cái)稅[2012]38號文件規(guī)定的程序進(jìn)行審批，審批后的扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)僅適用于該納稅人。
三、試點(diǎn)納稅人實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除后，有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)問題按稅務(wù)總局公告[2012]35號第六條、第七條規(guī)定執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)試點(diǎn)納稅人按規(guī)定填寫申報(bào)表，正確計(jì)算和申報(bào)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、根據(jù)財(cái)稅[2012]38號文件“對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價(jià)時(shí)，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配”的規(guī)定，結(jié)合此次擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)實(shí)際，試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)豫國稅公告[2014]10號第二條規(guī)定主產(chǎn)品的同時(shí)生產(chǎn)多種副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷售數(shù)量和扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售副產(chǎn)品不計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
試點(diǎn)納稅人認(rèn)為前述規(guī)定不符合其實(shí)際的，可以根據(jù)財(cái)稅[2012]38號文件規(guī)定，在確保農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不重復(fù)抵扣的前提下提出合理分配計(jì)算方法，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人應(yīng)按確認(rèn)的分配計(jì)算方法準(zhǔn)確、詳細(xì)計(jì)算應(yīng)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并妥善保管有關(guān)計(jì)算數(shù)據(jù)和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
五、本公告自2014年12月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)稅稅額計(jì)算表
2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人申請核定表
河南省國家稅務(wù)局
2014年11月21日
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