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類 別：增值稅文 號：河南省國家稅務(wù)局公告2015年第2號頒發(fā)日期：2014-02-28
地 區(qū)：河南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
根據(jù)《河南省國家稅務(wù)局河南省財政廳關(guān)于在棉紡紗加工業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》(豫國稅公告[2015]1號)，自2015年2月1日起，我省以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售或委托加工棉紗的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告[2012]35號)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將棉紡紗加工業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題公告如下：
一、試點納稅人應(yīng)自執(zhí)行豫國稅公告[2015]1號之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》(附件1)，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額原則上應(yīng)于2015年6月30日前轉(zhuǎn)出完畢，形成應(yīng)納稅款的繳納入庫。納稅人如選擇分期轉(zhuǎn)出繳納，應(yīng)將應(yīng)轉(zhuǎn)出額、每期轉(zhuǎn)出額報主管稅務(wù)機關(guān)確認。對因轉(zhuǎn)出進項稅額形成的應(yīng)納稅款較大、2015年6月30日前繳納入庫確有困難的納稅人，省轄市國稅局可決定延長轉(zhuǎn)出時限，但最遲不得晚于2015年12月31日。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好試點納稅人期初農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的審核及轉(zhuǎn)出工作，加強進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)額的核算和申報管理，輔導(dǎo)試點納稅人做好截至2015年1月31日的庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品的帳實核對、登記、確認以及應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額的確定工作。
二、試點納稅人生產(chǎn)棉紗過程中添加非農(nóng)產(chǎn)品原料進行混紡的，應(yīng)根據(jù)混紡產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的皮棉耗用比例，計算當期混紡產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含純棉紗的銷售數(shù)量，再根據(jù)豫國稅公告[2015]1號第二條規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量計算當期可抵扣的皮棉增值稅進項稅額。計算公式如下：
某混紡產(chǎn)品皮棉耗用比例=該混紡產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用皮棉數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%
當期某混紡產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含純棉紗的銷售數(shù)量=該混紡產(chǎn)品當期銷售數(shù)量×該混紡產(chǎn)品皮棉耗用比例
當期可抵扣的皮棉增值稅進項稅額=當期混紡產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含純棉紗的銷售數(shù)量×規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×皮棉平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)
三、試點納稅人利用自產(chǎn)或委托加工的棉紗進一步加工其他產(chǎn)品的，應(yīng)根據(jù)當期銷售的其他產(chǎn)品中自產(chǎn)或委托加工棉紗的耗用比例，計算當期銷售的其他產(chǎn)品中不同棉紗的耗用數(shù)量，再根據(jù)不同棉紗對應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除計算方法，計算當期銷售其他產(chǎn)品允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
四、試點納稅人采用氣流紡工藝生產(chǎn)純棉紗的，應(yīng)根據(jù)棉紗中皮棉耗用數(shù)量計算該產(chǎn)品中皮棉耗用比例，再根據(jù)豫國稅公告[2015]1號第二條規(guī)定的純棉普梳紗的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，計算當期可抵扣的皮棉增值稅進項稅額。
上述所稱耗用的皮棉不包括生產(chǎn)過程中耗用的廢棉、落棉等除皮棉以外的其他原料。
五、除本公告第二條、第三條規(guī)定之外，試點納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品原料或生產(chǎn)產(chǎn)品的種類不在豫國稅公告[2015]1號第二條規(guī)定的范圍，沒有全省統(tǒng)一扣除標準的，應(yīng)填報《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人申請核定表》(附件2)，向其主管國稅機關(guān)提出扣除方法和扣除標準申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核后層報至省國家稅務(wù)局，由省國家稅務(wù)局根據(jù)財稅[2012]38號文件規(guī)定的程序進行審定，審定后的扣除方法和扣除標準僅適用于該納稅人。
六、試點納稅人實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除后，有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額申報問題按稅務(wù)總局公告[2012]35號第六條、第七條規(guī)定執(zhí)行。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)試點納稅人按規(guī)定填寫申報表，正確計算和申報農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
七、根據(jù)財稅[2012]38號文件“對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價時，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配”的規(guī)定，結(jié)合此次擴大試點行業(yè)實際，試點納稅人生產(chǎn)豫國稅公告[2015]1號第二條規(guī)定主產(chǎn)品的同時生產(chǎn)多種副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷售數(shù)量和扣除標準計算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，銷售副產(chǎn)品不計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
試點納稅人認為前述規(guī)定不符合其實際的，可以根據(jù)財稅[2012]38號文件規(guī)定，在確保農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額不重復(fù)抵扣的前提下提出合理的分配計算方法，并報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后執(zhí)行。納稅人應(yīng)按確認的分配計算方法準確、詳細計算應(yīng)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，并妥善保管有關(guān)計算數(shù)據(jù)和資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。
八、試點納稅人產(chǎn)品種類較多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，按本公告第二條、第三條、第四條規(guī)定的方法計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額確有困難的，試點納稅人可提出適用其他合理計算方法，依照有關(guān)規(guī)定，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后執(zhí)行。
主管稅務(wù)機關(guān)也可根據(jù)實際需要或納稅人申請，依照有關(guān)規(guī)定對試點納稅人有關(guān)產(chǎn)品按成本法核定扣除，并按程序?qū)訄笾潦叶悇?wù)局審定，審定后的扣除標準僅適用于該試點納稅人的有關(guān)產(chǎn)品。
九、試點納稅人根據(jù)本公告第二條、第三條、第四條規(guī)定計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的，應(yīng)準確計算有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中皮棉耗用比例，準確計算可抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，將計算過程、計算結(jié)果于申報期內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)備案，并妥善保管有關(guān)原始資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際需要對試點納稅人備案資料和備查資料提出具體要求。
試點納稅人未能按前款規(guī)定準確計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，或未妥善保管有關(guān)原始資料導(dǎo)致計算數(shù)據(jù)無法核實的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)財稅[2012]38號文件第十條規(guī)定，核定該納稅人允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
十、本公告自2015年2月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表
2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人申請核定表
河南省國家稅務(wù)局
2015年1月31日
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