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類 別：增值稅文 號：頒發(fā)日期：2014-05-30
地 區(qū)：安徽行 業(yè)：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第20號)第十七條、《安徽省國家稅務(wù)局稅收規(guī)范性文件意見征詢及異議處理暫行規(guī)定》(安徽省國家稅務(wù)局公告2011年第4號)規(guī)定，現(xiàn)通過稅務(wù)網(wǎng)站(外部網(wǎng)站和內(nèi)部網(wǎng)站)公布的方式，就《關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問題的公告(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)廣泛征集稅務(wù)行政相對人、基層國稅機(jī)關(guān)及其工作人員、社會各界的意見和建議。
該《征求意見稿》在稅務(wù)網(wǎng)站上公布期限為20日，起止時(shí)間為：2015年4月30日至2015年5月25日。對該《征求意見稿》的意見和建議，稅務(wù)行政相對人、基層國稅機(jī)關(guān)及其工作人員、社會各界可以通過電子郵箱或者郵寄的方式，于2015年5月25日前反饋安徽省國家稅務(wù)局(貨物和勞務(wù)稅處)。
電子郵箱：1390552111@qq.com
郵寄地址：合肥市永紅路11號安徽省國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處
郵政編碼：230061
關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問題的公告(征求意見稿)
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅[2013]57號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問題公告如下：
一、核定扣除試點(diǎn)范圍
(一)自2015年1月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售蠶絲綢、宣紙的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012]38號)的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)試點(diǎn)納稅人行業(yè)分類內(nèi)容按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)執(zhí)行。具體分類如下：
1. 蠶絲綢加工。選取具有繅絲工藝流程(國民經(jīng)濟(jì)代碼：1741)的一般納稅人;
2. 宣紙加工。選取具有手工紙制造工藝流程(國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼：2222)、且主要以青檀木皮、稻草等為原料的一般納稅人。
國家相關(guān)部門今后若對行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，則按照調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
二、核定扣除方法
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售蠶絲綢、宣紙，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號)附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱《實(shí)施辦法》)第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品，按照主產(chǎn)品當(dāng)期銷售情況，計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品，可采取《實(shí)施辦法》第四條中“參照法”，向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他納稅人的平均水平，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，由主管國稅機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)核定，并報(bào)省國稅局備案。
三、扣除標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)我省實(shí)際情況及測算結(jié)果，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案，現(xiàn)公布《全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)(農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量)》(附件1)。
試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：
(一)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
(二)省國家稅務(wù)局商省財(cái)政廳根據(jù)我省實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案后公布的適用于我省的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
(三)省國家稅務(wù)局依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請，按照《實(shí)施辦法》第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題
(一)試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品從一般納稅人處購進(jìn)并取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=從一般納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的成本×13%;從農(nóng)戶手中收購并開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=從農(nóng)戶處收購農(nóng)產(chǎn)品的成本/(1-13%)×13%。
(二)試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2016年 月 日(該文件執(zhí)行之日起一年內(nèi))前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表》(附件2)，報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備案。
(三)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第17欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。
(四)上述試點(diǎn)納稅人若在分期轉(zhuǎn)出期間申請注銷，須在注銷前將期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成的應(yīng)納稅款全額繳納入庫。
五、試點(diǎn)納稅人申請核定程序及資料要求
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售蠶絲綢、宣紙以外的其他產(chǎn)品，應(yīng)于2015年1月10日前或自投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請，內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程(可用圖表方式表述)、需核定的每種產(chǎn)品類型、原材料構(gòu)成情況說明及試點(diǎn)納稅人簽章。
主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理試點(diǎn)納稅人核定申請起10個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核，制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》告知納稅人采用何種扣除標(biāo)準(zhǔn)。
六、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)及資料要求
試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，除向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。
試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
七、其他事項(xiàng)
試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營方式變化等情況，不再適用購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管國稅機(jī)關(guān)，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算調(diào)整。
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管國稅機(jī)關(guān)按該納稅人最近時(shí)期同類農(nóng)產(chǎn)品的平均購買價(jià)格或其他納稅人最近時(shí)期農(nóng)產(chǎn)品的平均購買價(jià)格核定。
本公告自2015年 月 日起施行，由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
特此公告。
附件：
1.全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)(農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量)
2. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表
安徽省國家稅務(wù)局
相關(guān)附件：
關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)相關(guān)問題的公告(征求意見稿).doc
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