有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所：

為加強(qiáng)我市注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第97號)等規(guī)定，按照《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門開展2021年度會計(jì)和評估監(jiān)督檢查工作的通知》(財(cái)監(jiān)〔2021〕9號)、《財(cái)政部辦公廳關(guān)于印發(fā)<加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管若干措施>的通知》(財(cái)辦監(jiān)〔2020〕10號)的要求，市財(cái)政局決定聯(lián)合市注冊會計(jì)師協(xié)會(以下簡稱市注協(xié))開展2021年度會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查對象和時(shí)間

市財(cái)政局和市注協(xié)將于2021年8月至11月對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，檢查名單采取隨機(jī)和重點(diǎn)突出相結(jié)合的方式抽取，具體檢查時(shí)間將在檢查進(jìn)場前通知。

二、檢查范圍

會計(jì)師事務(wù)所2020年1月至2021年6月期間出具的年度報(bào)表審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、驗(yàn)資報(bào)告等，必要時(shí)可追溯以前年度和延伸檢查相關(guān)審計(jì)客戶。

三、檢查內(nèi)容

重點(diǎn)檢查會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系、職業(yè)道德、內(nèi)部治理及具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量等情況。具體包括：

(一)質(zhì)量控制體系

通過對質(zhì)量控制環(huán)境、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、合伙人機(jī)制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、職業(yè)道德等要素的檢查，客觀評價(jià)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及運(yùn)行的有效性。

重點(diǎn)關(guān)注會計(jì)師事務(wù)所管理層面和業(yè)務(wù)層面的控制，包括設(shè)立條件、股東(合伙人)是否符合國家相關(guān)規(guī)定、外部人控制事務(wù)所等，管理層對業(yè)務(wù)質(zhì)量的重視程度，業(yè)務(wù)委派中的專業(yè)勝任能力考慮、項(xiàng)目合伙人對業(yè)務(wù)的參與程度、質(zhì)量控制復(fù)核，員工培訓(xùn)和薪酬結(jié)構(gòu)等情況。

(二)職業(yè)道德

重點(diǎn)關(guān)注執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師是否違反誠信原則，簽署不實(shí)報(bào)告；是否超出自身專業(yè)知識和能力承接業(yè)務(wù)；是否違反獨(dú)立性原則；是否存在不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭行為；是否存在掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)、會計(jì)信息不實(shí)等違法違規(guī)行為；嚴(yán)肅查處掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告等違規(guī)行為。

(三)執(zhí)業(yè)質(zhì)量

重點(diǎn)檢查收費(fèi)較低的業(yè)務(wù)項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；重點(diǎn)關(guān)注年度內(nèi)出具100份以上審計(jì)報(bào)告的注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量；重點(diǎn)關(guān)注會計(jì)師事務(wù)所涉及財(cái)政專項(xiàng)資金、稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)資格申請等專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量；是否將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念落到實(shí)處；是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，制定有針對性的審計(jì)策略；是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核是否流于形式，出具的報(bào)告意見是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

四、工作要求

(一)提高思想認(rèn)識。加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管對規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序具有十分重要的意義，各被檢查會計(jì)師事務(wù)所要高度重視此次檢查工作，并確定一名負(fù)責(zé)人，做好檢查組現(xiàn)場檢查期間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。

(二)積極支持配合。被檢查會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)提前做好準(zhǔn)備，包括歸集工作底稿，整理業(yè)務(wù)檔案，準(zhǔn)備檢查資料，認(rèn)真開展自查等，并安排相關(guān)人員在檢查期間留所配合檢查，以保證檢查工作順利進(jìn)行。

(三)加大公開力度。進(jìn)場檢查前，將向社會公示被檢查會計(jì)師事務(wù)所名單、檢查范圍和檢查內(nèi)容。檢查結(jié)束后，將對外發(fā)布檢查公告，公告內(nèi)容包括檢查的總體情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理處罰情況等。查前公示和查后公告將正式發(fā)文，并在市財(cái)政局門戶網(wǎng)站、市注協(xié)網(wǎng)站等相關(guān)平臺公開。

(四)嚴(yán)格依法行政。檢查組成員在檢查工作中將嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，依法、依規(guī)、依程序開展檢查。對存在嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量、故意出具虛假審計(jì)報(bào)告等違法違規(guī)行為，按照事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、證據(jù)確鑿、程序合法、尺度統(tǒng)一的原則，嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

重慶市財(cái)政局

2021年8月10日