有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第89號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門(mén)開(kāi)展2018年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查工作的通知》(財(cái)監(jiān)[2018]33號(hào))和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2018會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì)協(xié)[2018]16號(hào))規(guī)定和要求，我廳決定聯(lián)合省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開(kāi)展2018年度全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查目的

按照國(guó)務(wù)院“放管服”改革和加強(qiáng)事中事后監(jiān)管的要求，切實(shí)加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管力度， 全面檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，不斷提高全行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重點(diǎn)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、惡性低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、掛名執(zhí)業(yè)、出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告等嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查力度，有效整頓和規(guī)范會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所良性發(fā)展。

二、檢查對(duì)象

按照財(cái)政部分類(lèi)監(jiān)管、隨機(jī)抽查和中注協(xié)的檢查要求，通過(guò)財(cái)政部會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查管理軟件中的隨機(jī)抽查模塊隨機(jī)抽取和根據(jù)五年輪查情況，確定對(duì)24家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行行政執(zhí)法和行業(yè)自律檢查(具體檢查單位名單見(jiàn)附件1)。

三、檢查內(nèi)容

按照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》規(guī)定和財(cái)政部、中注協(xié)檢查通知要求，全面檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的情況。重點(diǎn)包括：(一)是否嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。(二)是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)一步完善了審計(jì)規(guī)程，審計(jì)規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否真正樹(shù)立了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否在審計(jì)中保持了應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，是否有效實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否收集了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論，是否發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在違反獨(dú)立性原則的行為，是否保持應(yīng)有的獨(dú)立性以及專(zhuān)業(yè)勝任能力。(四)所承接的業(yè)務(wù)客戶(hù)規(guī)模與會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模是否適應(yīng)。(五)是否按照規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿。同時(shí)，檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件、業(yè)務(wù)報(bào)備、業(yè)務(wù)收費(fèi)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況。

檢查業(yè)務(wù)項(xiàng)目范圍主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所2017年1月1日以來(lái)出具的各種業(yè)務(wù)報(bào)告，必要時(shí)可延伸到以前年度及延伸檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；新設(shè)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查范圍是自設(shè)立以來(lái)出具的各種業(yè)務(wù)報(bào)告。

四、檢查方式和方法

(一)檢查采取自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式。列入檢查名單的會(huì)計(jì)師事務(wù)所自本通知發(fā)布之日起，對(duì)照上述檢查范圍和內(nèi)容進(jìn)行自查，形成自查報(bào)告(自查報(bào)告參考模板見(jiàn)附件2)，并整理好業(yè)務(wù)項(xiàng)目檔案和事務(wù)所內(nèi)部管理等有關(guān)資料。我廳和省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織檢查組9月開(kāi)始重點(diǎn)檢查，12月中旬結(jié)束，檢查開(kāi)始前3個(gè)工作日向被檢查事務(wù)所下發(fā)檢查通知書(shū)(附送審資料清單)，事務(wù)所指定負(fù)責(zé)人配合協(xié)助檢查工作，及時(shí)向檢查組提交自查報(bào)告和檢查資料。

(二)重點(diǎn)檢查采取集中檢查和現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合的方式。檢查組對(duì)事務(wù)所送審資料進(jìn)行集中審查，形成檢查意見(jiàn)后，到事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)交換意見(jiàn)，根據(jù)事務(wù)所反饋意見(jiàn)形成檢查報(bào)告。檢查采取聽(tīng)取匯報(bào)、詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、筆錄、復(fù)印、核對(duì)、分析性復(fù)核、審查工作底稿、審閱事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度、查驗(yàn)有關(guān)文件資料，以及必要時(shí)延伸檢查委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方法。

(三)重點(diǎn)檢查結(jié)束后，對(duì)檢查情況進(jìn)行匯總、分析，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)不同情況，依法依規(guī)予以處理處罰，并將檢查情況和處理處罰情況在省財(cái)政廳網(wǎng)站和省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站公告。

甘肅省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督檢查局聯(lián)系人：安雪，聯(lián)系電話(huà)：0931-8899808，地址：蘭州市東崗西路696號(hào)。

甘肅省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)系人：蔣棣華，聯(lián)系電話(huà)：0931-8899908。