為深入貫徹落實《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見〉的通知》(中辦發(fā)〔2021〕12號)，持續(xù)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實保護稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，推進區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法標準統(tǒng)一，推動稅務(wù)執(zhí)法區(qū)域協(xié)同，營造東北區(qū)域良好的營商環(huán)境，助力東北全面振興，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，制定《東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準》。

本公告自2022年9月1日起施行。《國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈遼寧省稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》(2021年第1號)《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈吉林省稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》(2019年第5號)《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈黑龍江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(試行)〉的公告》(2018年第3號)《國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于修改〈大連市稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》(2021年第6號)同時廢止。

特此公告。

附件： 東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準.xls

國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局

2022年7月22日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準〉的公告》的解讀

一、制定目的

為更好服務(wù)國家區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化東北地區(qū)稅收營商環(huán)境，深入落實《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見〉的通知》(中辦發(fā)〔2021〕12號)，持續(xù)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實保護稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，推進區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法標準統(tǒng)一，推動稅務(wù)執(zhí)法區(qū)域協(xié)同，國家稅務(wù)總局遼寧省、吉林省、黑龍江省和大連市稅務(wù)局在國家稅務(wù)總局駐沈陽特派員辦事處的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和指導(dǎo)下，聯(lián)合制定《東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準》(以下簡稱《裁量基準》)。

制定《裁量基準》，實現(xiàn)東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量“一把尺”，是稅務(wù)部門深入貫徹習(xí)近平法治思想，緊跟國家區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略，積極主動助力東北經(jīng)濟社會發(fā)展的重要舉措，有助于統(tǒng)一東北區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法標準，促進區(qū)域內(nèi)稅務(wù)執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認，進一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，推動從經(jīng)驗式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變。

二、主要內(nèi)容

《裁量基準》對違反稅務(wù)登記規(guī)定、賬簿憑證管理規(guī)定、納稅申報規(guī)定、稅款征收規(guī)定、稅務(wù)檢查管理規(guī)定、發(fā)票及票證管理規(guī)定、納稅擔(dān)保規(guī)定等7類55項稅收違法行為的處罰裁量標準予以細化明確。在處罰標準的設(shè)置上，以違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度劃分裁量階次，對《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(財政部令第6號公布，國務(wù)院令第587號修改)、《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改)、《納稅擔(dān)保試行辦法》(國家稅務(wù)總局令第11號公布)、《稅收票證管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第28號公布，第48號修改)、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第19號公布)、《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號發(fā)布)等法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰事項設(shè)定了裁量標準。

三、主要特點

一是積極引導(dǎo)納稅遵從。《裁量基準》所明確的55項稅收違法行為的裁量基準，有超半數(shù)的裁量因素為“是否改正”“是否配合”，并對按要求“改正”“配合”的違法情形設(shè)立“首違不罰”或設(shè)置較低額度的罰款，充分體現(xiàn)處罰與教育相結(jié)合原則，引導(dǎo)納稅人自覺遵從。

二是最大程度壓縮裁量空間?！恫昧炕鶞省反蟛糠忠浴岸~+幅度”的方式設(shè)定裁量基準，在劃分裁量階次的基礎(chǔ)上，將經(jīng)常發(fā)生且情節(jié)相對輕微的違法行為設(shè)置固定的處罰金額，同時，根據(jù)違法行為涉及的不同因素不同情節(jié)設(shè)置區(qū)間幅度，將法律法規(guī)規(guī)定的較大幅度劃分為若干階次的較小幅度，進一步減少、壓縮執(zhí)法人員自由裁量空間，這樣既預(yù)防隨意執(zhí)法、人情執(zhí)法，又根據(jù)具體情形給予執(zhí)法人員一定余地的處置權(quán)。

三是充分體現(xiàn)寬嚴相濟?！恫昧炕鶞省穼τ谖：蠊p微、納稅人經(jīng)常發(fā)生的部分違法行為，適當(dāng)降低了處罰金額或設(shè)定了不予處罰，力圖倡導(dǎo)“教育為主，處罰為輔”，體現(xiàn)“柔性執(zhí)法有溫度”；對于偷、逃、抗、騙等性質(zhì)嚴重違法行為，予以嚴厲打擊，體現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護正常的稅收秩序。

四、有關(guān)問題的說明

(一)關(guān)于《裁量基準》的適用范圍

遼寧省、吉林省、黑龍江省、大連市各級稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，適用該裁量基準。

(二)關(guān)于《裁量基準》中有關(guān)執(zhí)行口徑

《裁量基準》中除特別注明外，所稱“以上”“以下”均含本數(shù)，“不滿”“超過”均不含本數(shù)；所稱“發(fā)票金額”均為不含稅金額?！恫昧炕鶞省匪Q“一年”是指違法行為發(fā)生的當(dāng)年，《裁量基準》所稱“五年”是指作出行政處罰的當(dāng)年及前4個納稅年度。

舉例說明1：稅務(wù)機關(guān)擬在2022年11月20日對納稅人“未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料”的違法行為進行處罰，該裁量基準規(guī)定的“一年內(nèi)”的計算期間為2022年1月1日至2022年11月20日。

舉例說明2：稅務(wù)機關(guān)擬在2023年2月20日對納稅人“未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料”的違法行為進行處罰，該裁量基準規(guī)定的“一年內(nèi)”的計算期間為2023年1月1日至2023年2月20日。

舉例說明3：稅務(wù)機關(guān)擬在2022年11月20日對納稅人“虛開發(fā)票”的違法行為進行處罰，裁量基準規(guī)定的“五年內(nèi)”的計算期間為2018年1月1日至2022年11月20日。

(三)關(guān)于《裁量基準》與相關(guān)文件銜接處理情況

《裁量基準》自2022年9月1日起施行?！恫昧炕鶞省肥┬星鞍l(fā)生的但稅務(wù)部門尚未作出行政處罰決定的稅收違法行為，按照原規(guī)定處理，但按照本《裁量基準》處理有利于稅務(wù)行政相對人的按新規(guī)定處理。

(四)其他事項說明

《裁量基準》施行過程中，如國家新出臺相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定與本《裁量基準》規(guī)定不一致的，按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。