各會計師事務(wù)所：

現(xiàn)將《2018年貴州省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行過程中如有疑問，請及時聯(lián)系省注冊會計師協(xié)會。

聯(lián)系人：監(jiān)管部田海

聯(lián)系電話：0851-86827106

2018年5月17日

2018年貴州省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

根據(jù)中注協(xié)行業(yè)黨委“質(zhì)量提升年”和行業(yè)自律檢查要求，結(jié)合我省實際，省注協(xié)制定了《2018年貴州省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》(以下簡稱“檢查方案”)。主要內(nèi)容如下：

一、總體要求

在2018年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，深入貫徹行業(yè)“質(zhì)量提升年”活動要求，以提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目的，以系統(tǒng)風(fēng)險檢查為重點，推動事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時，要根據(jù)《關(guān)于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為的通知》和《中國注冊會計師協(xié)會綜合治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭工作方案》等，以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為抓手，加大對行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為的檢查力度，推進行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭綜合治理，推動行業(yè)科學(xué)發(fā)展。

二、檢查對象

檢查對象的確定采取按《貴州省注冊會計師協(xié)會2018年執(zhí)業(yè)注冊會計師任職資格檢查公告》中非證券評估機構(gòu)的排名順序，按等距抽樣、比例不少于20%的方式隨機抽選確定。

三、檢查范圍

檢查范圍為事務(wù)所自上次接受行業(yè)協(xié)會檢查以來出具的業(yè)務(wù)報告，主要以2017年出具的報告為主；抽查2018年1月至5月出具的業(yè)務(wù)報告，檢查事務(wù)所執(zhí)行《新財政部關(guān)于印發(fā)〈中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號—在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項〉等12項準(zhǔn)則的通知》(財會[2016]24號)的實施情況。

四、檢查時間

6月上旬前完成抽調(diào)檢查人員；7月底前完成實地檢查工作；9月底前完成對違規(guī)機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的處理工作；10月底前完成對檢查工作的總結(jié)、上報工作。

五、檢查的內(nèi)容及檢查重點

(一)質(zhì)量控制體系檢查

根據(jù)地區(qū)行業(yè)發(fā)展實際和中注協(xié)制定的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊，結(jié)合自查報告，了解和評估事務(wù)所規(guī)模、內(nèi)部管理、人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)來源等因素，查找可能存在的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地設(shè)計、實施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查，結(jié)合業(yè)務(wù)項目檢查的結(jié)果，對事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計和運行的有效性作出評價，并對事務(wù)所改進和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導(dǎo)。同時加強對事務(wù)所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關(guān)注是否違反獨立性原則、是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)以及是否向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費。

(二)業(yè)務(wù)項目檢查

1.業(yè)務(wù)項目的選取

根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點，考慮全面性和代表性，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本。重點檢查下列業(yè)務(wù)報告：一是為上市公司、金融機構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開交易公司、基金會等公眾利益實體出具的審計報告；二是為頻繁變更審計機構(gòu)及可能涉嫌財務(wù)造假等高風(fēng)險客戶出具的審計報告；三是涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大的企業(yè)的審計報告；四是高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的報告；五是上一輪執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被懲戒注冊會計師簽署的鑒證報告，以及第一輪檢查中未被抽查注冊會計師簽署的鑒證報告；六是涉及政府融資平臺以及高風(fēng)險行業(yè)的審計報告；七用于銀行融資或申報專項資金等特殊目的的審計報告及其他專項審計報告。

2.業(yè)務(wù)項目的檢查

對于業(yè)務(wù)項目，應(yīng)當(dāng)重點檢查下列內(nèi)容：：一是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿３致殬I(yè)懷疑態(tài)度；二是對重大的交易、賬戶余額及列報，以及關(guān)聯(lián)方交易、持續(xù)經(jīng)營、期后事項、或有事項、債務(wù)重組等特定事項實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；三是審計報告的意見類型是否恰當(dāng)，審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。

(三)重視不正當(dāng)競爭檢查

重點關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集業(yè)務(wù)收費的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項目收費的整體情況。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以綜合判斷其是否存在不正當(dāng)?shù)蛢r競爭情形。

六、檢查要求

(一)接受檢查的會計師事務(wù)所，在檢查組到來時，應(yīng)提供以下資料：

1.自查報告；

2.本所基本情況的書面介紹，包括人員情況、機構(gòu)設(shè)置、各主要負責(zé)人的分工情況、內(nèi)部管理制度、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制制度(包括對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德方面、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿及監(jiān)控7方面)。

3、上次接受檢查以來出具的業(yè)務(wù)報告目錄(含2018年1月至5月的業(yè)務(wù)報告目錄)。

4、業(yè)務(wù)項目收費表

5、財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)憑證。

在實地檢查中，檢查組可以根據(jù)工作需要，延伸至相關(guān)事務(wù)所進行檢查。

(二)嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀(jì)律

要進一步加強檢查工作作風(fēng)建設(shè)。按照省注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查廉政有關(guān)規(guī)定，不得接受被檢查事務(wù)所的任何宴請、旅游和娛樂等活動，不得接受被檢查事務(wù)所的任何禮品、土特產(chǎn)，不準(zhǔn)在被檢查事務(wù)所報銷任何費用，不準(zhǔn)向被檢查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人員透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息，不能因外在壓力、利益沖突或他人的不當(dāng)影響損害自己的職業(yè)判斷。開展現(xiàn)場檢查工作時，將廉政規(guī)定通過網(wǎng)上公告，張貼在被檢查事務(wù)所的醒目位置等方式傳達至事務(wù)所，同時在注協(xié)網(wǎng)站公布舉報電話，接受被檢查事務(wù)所及社會公眾的監(jiān)督，有效保證檢查工作的獨立性，維護執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的權(quán)威性和公正性，進一步樹立會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的品牌形象。

(三)檢查費用

嚴(yán)格按照貴州省財政廳《關(guān)于印發(fā)<貴州省省級黨政機關(guān)差旅費管理辦法>的通知》(黔財行[2014]19號)文件執(zhí)行，由省注協(xié)統(tǒng)一支付。

七、檢查結(jié)果的處理

就檢查發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制體系的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題與事務(wù)所充分溝通，提出建設(shè)性意見，切實幫助事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量；通過檢查回訪、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等多種方式，跟蹤以前年度被檢查事務(wù)所的整改情況，幫助事務(wù)所找準(zhǔn)問題、整改到位，鞏固檢查工作成效；分析執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題和突出問題，總結(jié)事務(wù)所在質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)開拓和人員培養(yǎng)等方面的先進經(jīng)驗，在行業(yè)內(nèi)積極宣傳，利用檢查工作的成果促進行業(yè)執(zhí)業(yè)水平的提升，延伸、擴大執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的效力和效果，體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。

對檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)執(zhí)業(yè)行為，按照《貴州省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為自律懲戒實施辦法》的規(guī)定予以處理。其他問題，按有關(guān)規(guī)定處理。對由于低價收費行為造成的審計工作質(zhì)量降低的問題，要按照相關(guān)制度嚴(yán)肅處理、懲戒，并追究主任會計師的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，提請財政部門撤銷其相關(guān)資質(zhì)，有效遏制部分事務(wù)所損害行業(yè)和諧發(fā)展、科學(xué)發(fā)展的行為。