第一章 總則

第一條 為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制定本準則。

第二條 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

本準則提及現(xiàn)金時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

第三條 合并現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》。

第二章 基本要求

第四條 現(xiàn)金流量表應當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。

第五條 現(xiàn)金流量應當分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。

但是，下列各項可以按照凈額列報：

(一)代客戶收取或支付的現(xiàn)金。

(二)周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

(三)金融企業(yè)的有關(guān)項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。

第六條 自然災害損失、保險索賠等特殊項目，應當根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量類別中單獨列報。

第七條 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應當采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。

第三章 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

第八條 企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

第九條 有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可以通過下列途徑之一取得：

(一)企業(yè)的會計記錄。

(二)根據(jù)下列項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調(diào)整：當期存貨及經(jīng)營性應收和應付項目的變動;固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計提資產(chǎn)減值準備等其他非現(xiàn)金項目;屬于投資活動或籌資活動現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項目。

第十條 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

(一)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金;

(二)收到的稅費返還;

(三)收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金;

(四)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金;

(五)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;

(六)支付的各項稅費;

(七)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

第十一條 金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況，合理確定經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目的類別。

第四章 投資活動現(xiàn)金流量

第十二條 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。

第十三條 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

(一)收回投資收到的現(xiàn)金;

(二)取得投資收益收到的現(xiàn)金;

(三)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額;

(四)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;

(五)收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金;

(六)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;

(七)投資支付的現(xiàn)金;

(八)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額;

(九)支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

第五章 籌資活動現(xiàn)金流量

第十四條 籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

第十五條 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

(一)吸收投資收到的現(xiàn)金;

(二)取得借款收到的現(xiàn)金;

(三)收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金;

(四)償還債務支付的現(xiàn)金;

(五)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金;

(六)支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

第六章 披露

第十六條 企業(yè)應當在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。至少應當單獨披露對凈利潤進行調(diào)節(jié)的下列項目：

(一)資產(chǎn)減值準備;

(二)固定資產(chǎn)折舊;

(三)無形資產(chǎn)攤銷;

(四)長期待攤費用攤銷;

(五)待攤費用;

(六)預提費用;

(七)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益;

(八)固定資產(chǎn)報廢損失;

(九)公允價值變動損益;

(十)財務費用;

(十一)投資損益;

(十二)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債;

(十三)存貨;

(十四)經(jīng)營性應收項目;

(十五)經(jīng)營性應付項目。

第十七條 企業(yè)應當在附注中以總額披露當期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：

(一)取得或處置價格;

(二)取得或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分;

(三)取得或處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金;

(四)取得或處置子公司及其他營業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。

第十八條 企業(yè)應當在附注中披露不涉及當期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動。

第十九條 企業(yè)應當在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關(guān)的下列信息：

(一)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負債表中的相應金額。

(二)企業(yè)持有但不能由母公司或集團內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額。