國家稅務總局公告2017年第37號

按照《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)的安排，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下稱“企業(yè)所得稅法”)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)就非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題公告如下：

　　一、依照企業(yè)所得稅法第三十七條、第三十九條和第四十條規(guī)定辦理非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳相關事項，適用本公告。與執(zhí)行企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定相關的事項不適用本公告。

　　二、企業(yè)所得稅法實施條例第一百零四條規(guī)定的支付人自行委托代理人或指定其他第三方代為支付相關款項，或者因擔保合同或法律規(guī)定等原因由第三方保證人或擔保人支付相關款項的，仍由委托人、指定人或被保證人、被擔保人承擔扣繳義務。

　　三、企業(yè)所得稅法第十九條第二項規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得包含轉(zhuǎn)讓股權等權益性投資資產(chǎn)(以下稱“股權”)所得。股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉(zhuǎn)讓所得應納稅所得額。

　　股權轉(zhuǎn)讓收入是指股權轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。

　　股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權受讓成本。股權在持有期間發(fā)生減值或者增值，按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益的，股權凈值應進行相應調(diào)整。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　多次投資或收購的同項股權被部分轉(zhuǎn)讓的，從該項股權全部成本中按照轉(zhuǎn)讓比例計算確定被轉(zhuǎn)讓股權對應的成本。

　　四、扣繳義務人支付或者到期應支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的，分別按以下情形進行外幣折算：

　　(一)扣繳義務人扣繳企業(yè)所得稅的，應當按照扣繳義務發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。扣繳義務發(fā)生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日。

　　(二)取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務機關責令限期繳納稅款前自行申報繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。

　　(三)主管稅務機關責令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照主管稅務機關作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額。