國稅發(fā)〔1996〕166號(hào)

注釋：條款失效(國稅發(fā)〔2006〕62號(hào)文件公布)。第一條失效，管理對(duì)象已滅失。

前一時(shí)期，各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)方面的問題，要求總局予以明確?，F(xiàn)根據(jù)全國增值稅工作會(huì)議的討論意見，作如下補(bǔ)充規(guī)定：

一、關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題

超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計(jì)行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

二、關(guān)于價(jià)格換算出現(xiàn)誤差的處理方法

納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開專用發(fā)票，如果換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計(jì)算填開：

(一)銷售額計(jì)算公式如下：

銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)

(二)稅額計(jì)算公式如下：

稅額=含稅總收入-銷售額

(三)不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下：

不含稅單價(jià)=銷售額÷數(shù)量

按照上述方法計(jì)算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價(jià)=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。