國稅函〔2001〕730號

注釋：條款失效(國稅發(fā)〔2006〕62號文件發(fā)布)。

第一條失效，參見：1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證開展審核檢查的通知》，國稅發(fā)明電〔2004〕59號。2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》，國稅發(fā)〔2004〕123號。3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》，國稅函〔2006〕969號。

第二條失效，參見：1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于抵扣增值稅專用發(fā)票和其他憑證審核檢查有關(guān)問題的通知》，國稅發(fā)〔2004〕119號。2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》，國稅發(fā)〔2005〕6號。

近期，一些地區(qū)詢問對金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票(以下簡稱發(fā)票)如何處理。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、關(guān)于防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理

目前，防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票共分“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”、“重復(fù)認(rèn)證”和“納稅人識別號認(rèn)證不符(指發(fā)票所列購貨方納稅人識別號與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識別號不符)”五種。

(一)凡防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的上述五種涉嫌違規(guī)的發(fā)票，一律不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

(二)屬于“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”和“認(rèn)證不符”中的“發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符(指密文與明文相比較，發(fā)票代碼或號碼不符)”的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將發(fā)票原件退還企業(yè)，企業(yè)可要求銷貨方重新開具。

(三)屬于“重復(fù)認(rèn)證”的發(fā)票，應(yīng)送稽查部門查處。

(四)屬于“密文有誤”和“認(rèn)證不符(不包括發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符)”的發(fā)票，應(yīng)移交稽查部門處理。

二、關(guān)于增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理

目前，增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票共分“比對不符”、“缺聯(lián)”、“抵扣聯(lián)重號”、“失控”、“作廢”、“缺紅字抵扣聯(lián)”等六種。

(一)凡屬于增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的上述涉嫌違規(guī)的發(fā)票，均不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

(二)屬于“抵扣聯(lián)重號”的發(fā)票，應(yīng)送稽查部門查處。

(三)屬于“比對不符”、“缺聯(lián)”、“失控”、“作廢”的發(fā)票，應(yīng)移交稽查部門處理。

(四)屬于“缺紅字抵扣聯(lián)”發(fā)票，暫不移交稽查部門。

三、本《通知》自2001年10月1日起施行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知的規(guī)定不符的，以本通知的規(guī)定為準(zhǔn)。

附件：

名詞解釋

一、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)名詞解釋

1.認(rèn)證不符是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票時(shí)間”、“購貨方納稅人識別號”、“銷貨方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不符，或增值稅專用發(fā)票購貨方納稅人識別號與所申報(bào)企業(yè)納稅人識別號不一致。

2.重復(fù)認(rèn)證是指企業(yè)拿已經(jīng)認(rèn)證相符的發(fā)票抵扣聯(lián)，再次到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。

3.無法認(rèn)證是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文或票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票時(shí)間”、“購貨方納稅人識別號”、“銷貨方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等七項(xiàng)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)由于污損、褶皺、揉搓等原因無法辨認(rèn)，導(dǎo)致防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)不能產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

4.納稅人識別號認(rèn)證不符是指發(fā)票所列購貨方納稅人識別號與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識別號不符。

二、增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)名詞解釋

1.比對不符是指發(fā)票抵扣聯(lián)與發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)的開票日期，購貨單位納稅人識別號、銷貨單位納稅人識別號、金額合計(jì)、稅額合計(jì)五要素中存在不同。不符的優(yōu)先級次序?yàn)椋憾愵~、金額、購貨單位納稅人識別號、銷貨單位納稅人識別號、開票日期。

2.缺聯(lián)是指系統(tǒng)內(nèi)有抵扣聯(lián)而無存根聯(lián)并且按規(guī)定不需留待下期繼續(xù)比對的發(fā)票。

3.抵扣聯(lián)重號是指系統(tǒng)內(nèi)存在兩份或兩份以上相同發(fā)票代碼和號碼和發(fā)票抵扣聯(lián)。

4.失控是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。

5.作廢是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于作廢發(fā)票的抵扣聯(lián)。

6.缺紅字抵扣聯(lián)是指系統(tǒng)內(nèi)有紅字存根聯(lián)而無紅字抵扣聯(lián)并且按規(guī)定不需留待下期繼續(xù)比對的發(fā)票。