國稅函〔2006〕969號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

今年總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》(國稅發(fā)〔2006〕62號)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函〔2001〕730號，以下簡稱730號文)第一條、第二條廢止。各地反映730號文的有關(guān)內(nèi)容廢止后，對金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票(以下簡稱發(fā)票)處理缺乏依據(jù)，要求總局予以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)將金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)發(fā)票處理的有關(guān)問題重新明確如下：

一、關(guān)于防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理

目前，防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”、“重復(fù)認(rèn)證”、“認(rèn)證時失控”、“認(rèn)證后失控”和“納稅人識別號認(rèn)證不符(發(fā)票所列購買方納稅人識別號與申報認(rèn)證企業(yè)的納稅人識別號不符)”等類型。

(一)屬于“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”和“認(rèn)證不符”中的“發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符(密文與明文相比較，發(fā)票代碼或號碼不符)”的發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將發(fā)票原件退還企業(yè)，企業(yè)可要求銷售方重新開具。

(二)屬于“重復(fù)認(rèn)證”、“密文有誤”和“認(rèn)證不符(不包括發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符)”、“認(rèn)證時失控”和“認(rèn)證后失控”的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證;不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明;屬于技術(shù)性錯誤的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明。

二、關(guān)于增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理

目前，增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分“比對不符”、“缺聯(lián)”和“作廢”等類型。

凡屬于上述涉嫌違規(guī)的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，由管理部門按照審核檢查的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核查，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證;不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明;屬于技術(shù)性錯誤的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明。

三、本通知自2006年5月1日起執(zhí)行。