國發(fā)〔1994〕10號

根據(jù)第八屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》(以下簡稱《決定》)，現(xiàn)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用稅種等有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用稅種問題

根據(jù)《決定》的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除適用《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》外，還應適用以下暫行條例：

(一)國務院1993年12月13日發(fā)布的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》;

(二)國務院1993年12月25日發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》;

(三)國務院1988年8月6日發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》;

(四)中央人民政府政務院1950年12月19日發(fā)布的《屠宰稅暫行條例》;

(五)中央人民政府政務院1951年8月8日發(fā)布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》;

(六)中央人民政府政務院1951年9月13日發(fā)布的《車船使用牌照稅暫行條例》;

(七)中央人民政府政務院1950年4月3日發(fā)布的《契稅暫行條例》。

在稅制改革中，國務院還將陸續(xù)修訂和制定新的稅收暫行條例，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應相應依據(jù)有關(guān)條例規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于外商投資企業(yè)改征增值稅、消費稅、營業(yè)稅后增加的稅負處理問題

(一)1993年12月31日前已批準設立的外商投資企業(yè)，由于改征增值稅、消費稅、營業(yè)稅增加稅負的，由企業(yè)提出申請，稅務機關(guān)審核批準，在已批準的經(jīng)營期限內(nèi)，準予退還因稅負增加而多繳納的稅款，但最長不得超過5年;沒有經(jīng)營期限的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關(guān)批準，在最長不超過5年的期限內(nèi)，退還上述多繳納的稅款。

(二)外商投資企業(yè)既繳納增值稅，又繳納消費稅的，所繳稅款超過原稅負的部分，按所繳增值稅和消費稅的比例，分別退還增值稅和消費稅。

(三)外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品直接出口或銷售給出口企業(yè)出口的，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，憑出口報關(guān)單和已納稅憑證，一次辦理退稅。

(四)外商投資企業(yè)因稅負增加而申請的退稅，原則上在年終后一次辦理;對稅負增加較多的，可按季申請預退，年度終了后清算。

(五)增值稅、消費稅的退稅事宜由國家稅務局系統(tǒng)負責辦理，各級國庫要認真審核，嚴格把關(guān)。退稅數(shù)額的計算、退稅的申請及批準程序等，由國家稅務總局另行制定。

(六)營業(yè)稅的退稅問題，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

三、關(guān)于中外合作開采石油資源的稅收問題

中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%，并按現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。在計征增值稅時，不抵扣進項稅額。原油、天然氣出口時不予退稅。

中國海洋石油總公司海上自營油田比照上述規(guī)定執(zhí)行。

本通知自1994年1月1日起施行。