國(guó)稅函〔2006〕769號(hào)

注釋：條款失效，第一條失效。參見：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)消費(fèi)稅規(guī)范性文件的通知》，國(guó)稅發(fā)〔2009〕45號(hào)。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報(bào)及消費(fèi)稅稅款抵扣的管理，現(xiàn)將消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的修改事項(xiàng)及消費(fèi)稅稅款抵扣政策的有關(guān)管理規(guī)定通知如下：

一、關(guān)于消費(fèi)稅納稅申報(bào)表

調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策后，總局已對(duì)綜合征管軟件消費(fèi)稅申報(bào)表的部分欄目填報(bào)內(nèi)容及欄目間邏輯關(guān)系進(jìn)行了調(diào)整(申報(bào)表見附件)，請(qǐng)各省根據(jù)調(diào)整內(nèi)容，及時(shí)修改印制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。消費(fèi)稅納稅申報(bào)表調(diào)整內(nèi)容如下：

(一)修改消費(fèi)稅申報(bào)表第5、6、7、8、9欄內(nèi)容

1.將第5欄“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)”。

2.將第6欄“期初庫存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“期初庫存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)”。

3.將第7欄“當(dāng)期購(gòu)進(jìn)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“當(dāng)期購(gòu)進(jìn)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)”。

4.將第8欄“期末庫存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”修改為“期末庫存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)(數(shù)量)”。

5.將第9欄“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率”修改為“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率(單位稅額)”。

(二)修改消費(fèi)稅納稅申報(bào)表第10欄內(nèi)容

將第10欄“10=5×9”修改為“10=5×9或10=5×9(1-減征幅度)”。

填報(bào)第10欄時(shí)，準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無減稅優(yōu)惠的按10=5×9的邏輯關(guān)系填報(bào);準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9(1-減征幅度)的邏輯關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，減征幅度為70%。

(三)修改消費(fèi)稅納稅申報(bào)表第19欄內(nèi)容

將第19欄“19=15-17+20+21+22”修改為“19=15-26-27”。

(四)關(guān)于第26欄填報(bào)問題

將第26欄調(diào)整為“26=3×4或26=3×4×減征幅度”。

全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào)，減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度”填報(bào)，目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，潤(rùn)滑油、燃料油減征幅度為70%。

二、關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣的管理

(一)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的消費(fèi)稅申報(bào)抵扣憑證上注明的貨物，無法辨別銷貨方是否申報(bào)繳納消費(fèi)稅的，可向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況，銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)并回函。經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的，可以受理納稅人的消費(fèi)稅抵扣申請(qǐng)，按規(guī)定抵扣外購(gòu)項(xiàng)目的已納消費(fèi)稅。

附件：消費(fèi)稅納稅申報(bào)表

1.表中2欄“適用稅目”必須按照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的稅目填寫。

2.第10欄，準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目無減稅優(yōu)惠的按10=5×9的勾稽關(guān)系填報(bào);準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9(1-減征幅度)的勾稽關(guān)系填報(bào)。目前準(zhǔn)予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，減征幅度為70%。

第26欄，全額免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4”填報(bào)，減征稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按“26=3×4×減征幅度”填報(bào)，目前有減稅優(yōu)惠的項(xiàng)目為石腦油、潤(rùn)滑油，潤(rùn)滑油、燃料油減征幅度為70%。