(1994)財外字第457號

根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的稅收條例以及國家外匯管理體制改革的規(guī)定，現(xiàn)就各項改革后有關(guān)旅游企業(yè)財務(wù)問題的處理通知如下：

一、企業(yè)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算交納的營業(yè)稅，計入營業(yè)稅金及附加;企業(yè)銷售不動產(chǎn)(不含房地產(chǎn)企業(yè))按銷售額計算的營業(yè)稅，在計算出售固定資產(chǎn)凈損益時直接扣除;企業(yè)銷售無形資產(chǎn)按銷售額計算的營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加。

二、從1994年起，企業(yè)不再向主管部門上交稅后利潤。各級財政部門根據(jù)實際情況，可允許企業(yè)按一定比例向其主管部門上交行政管理費(fèi)，這部分費(fèi)用在“八五”期間內(nèi)，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。企業(yè)主管部門節(jié)余的管理費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減下年度的提取比例或數(shù)額。

三、企業(yè)工資的列支問題按(94)財稅字第9號文件第五條的規(guī)定執(zhí)行。未實行工效掛鉤的企業(yè)，發(fā)放的工資額超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，但不超過有關(guān)部門核定的工資計劃或者工資包干基數(shù)的部分，可計入成本費(fèi)用，在納稅時進(jìn)行調(diào)整。

四、企業(yè)按計稅工資總額14%提取的福利費(fèi)，在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。企業(yè)福利費(fèi)超支部分，經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可計入成本費(fèi)用，在納稅時進(jìn)行調(diào)整。

五、在“八五”期間，國家留給企業(yè)的未分配利潤，應(yīng)大部分轉(zhuǎn)為盈余公積金，小部分可轉(zhuǎn)為公益金，具體比例由同級財政部門核定。

六、其他問題，按(94)財工字第42號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、本制度從1994年1月1日起執(zhí)行。