國稅函發(fā)〔1994〕514號

廣東省國家稅務局：

近接廣州市稅務局稅外〔1994〕290號《關于高爾夫球俱樂部稅收問題的請示》，關于高爾夫球俱樂部會員費收入如何判定納稅義務發(fā)生時間等稅收問題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、對俱樂部會員入會時一次性繳清的入會費，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第九條：“營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天”，無論該項收入在財務上如何處理，均以取得收入的當天為納稅義務發(fā)生時間，計算征收營業(yè)稅。

二、對于俱樂部取得的其他類似于會員費的收入，應合并作為會員費收入計算征收營業(yè)稅。

三、俱樂部向會員收取的會員資格保證金，在會員退會時全額退還的，如果是賬務上直接沖減營業(yè)收入的，可以從當期的營業(yè)額中扣除，不計算征收營業(yè)稅。對保證金的存款利息收入應計入營業(yè)利潤中計算征收企業(yè)所得稅。

四、本規(guī)定自文到之日起執(zhí)行，過去規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準。