(1988)財稅外字第21號

近據(jù)上海市稅務(wù)局反映，目前在外商投資企業(yè)和外商駐華機構(gòu)工作的外籍職員的住房費用，主要有兩種情況：一是由企業(yè)租房或買房免費供外籍職員居住;二是企業(yè)將住房費定額發(fā)給外籍職員。對上述情況，目前各地在稅收處理上不盡一致，需要進一步加以統(tǒng)一明確。經(jīng)研究，按照所得稅的計征原則，企業(yè)職員的住房費用應(yīng)由住房者本人負擔(dān)，企業(yè)為職員免費提供住房或定額發(fā)給住房費，屬于增加其工資、薪金，應(yīng)當(dāng)計入職員個人的應(yīng)納稅所得。但考慮到這些外籍職員來華工作住房費用較大，按現(xiàn)行個人所得稅的計算規(guī)定，每月定額扣除費用800元確有實際困難等情況，為了有利于發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流，本著進一步放寬政策的精神，暫作如下規(guī)定：

一、外商投資企業(yè)和外商駐華機構(gòu)租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員的工資、薪金所得繳納個人所得稅。在繳納企業(yè)所得稅時，其購買的房屋可以提取折舊計入費用，租房的租金可列為費用支出。

二、外商投資企業(yè)和外商駐華機構(gòu)將住房費定額發(fā)給外籍職員，可以列為費用支出，但應(yīng)計入其職員的工資、薪金所得。該職員能夠提供準(zhǔn)確的住房費用憑證單據(jù)的，可準(zhǔn)其按實際支出額，從應(yīng)納稅所得額中扣除。

本規(guī)定自1988年1月份起執(zhí)行。