國(guó)稅發(fā)〔2005〕18號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)，針對(duì)一些地方反映的問(wèn)題，現(xiàn)對(duì)國(guó)家稅務(wù)局為增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)代開(kāi)發(fā)票征收增值稅時(shí)，如何與地稅局協(xié)作加強(qiáng)有關(guān)地方稅費(fèi)征收問(wèn)題通知如下：

一、經(jīng)國(guó)、地稅局協(xié)商，可由國(guó)稅局為地稅局代征有關(guān)稅費(fèi)。納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按現(xiàn)行規(guī)定需由主管?chē)?guó)稅局為其代開(kāi)普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱發(fā)票)的，主管?chē)?guó)稅局應(yīng)當(dāng)在代開(kāi)發(fā)票并征收增值稅(除銷售免稅貨物外)的同時(shí)，代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、經(jīng)協(xié)商，不實(shí)行代征方式的，則國(guó)、地稅要加強(qiáng)信息溝通。國(guó)稅局應(yīng)定期將小規(guī)模納稅人繳納增值稅情況，包括國(guó)稅為其代開(kāi)發(fā)票情況通報(bào)給地稅局，地稅局用于加強(qiáng)對(duì)有關(guān)地方稅費(fèi)的征收管理。

三、實(shí)行國(guó)稅代征方式的，為保證此項(xiàng)工作順利進(jìn)行，國(guó)稅系統(tǒng)應(yīng)在其征管軟件上加列征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的功能，總局綜合征管軟件總局負(fù)責(zé)修改，各地開(kāi)發(fā)的征管軟件由各地自行修改。在軟件修改前，暫用人工方式進(jìn)行操作。

四、主管?chē)?guó)稅局為納稅人代開(kāi)的發(fā)票作廢或銷貨退回按現(xiàn)行規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，由主管?chē)?guó)稅局退還或在下期抵繳已征收的增值稅，由主管地稅局退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加或者委托主管?chē)?guó)稅局在下期抵繳已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，具體退稅辦法按《國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行、財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問(wèn)題的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕47號(hào))執(zhí)行。

五、主管?chē)?guó)稅局應(yīng)當(dāng)將代征的地方預(yù)算收入按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)。

六、國(guó)稅局代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，使用國(guó)稅系統(tǒng)征收票據(jù)，并由主管?chē)?guó)稅局負(fù)責(zé)有關(guān)收入對(duì)賬、核算和匯總上撥工作。

各級(jí)國(guó)稅局應(yīng)在“應(yīng)征類”和“入庫(kù)類”科目下增設(shè)“城市維護(hù)建設(shè)稅”和“教育費(fèi)附加”明細(xì)科目。

七、主管?chē)?guó)稅局應(yīng)按月將代征地方稅款入庫(kù)信息，及時(shí)傳送主管地稅局。具體信息交換方式由各省級(jí)國(guó)稅局和地稅局協(xié)商確定。

八、各省級(jí)國(guó)稅局和地稅局應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定簽定代征協(xié)議，并分別通知所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。