國稅函〔2007〕167號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

為認(rèn)真貫徹落實《中華人民共和國車船稅暫行條例》及其實施細(xì)則，積極做好車船稅的宣傳工作，稅務(wù)總局?jǐn)M定了《車船稅宣傳提綱》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請你們結(jié)合本地情況，采取多種形式，做好向廣大納稅人和扣繳義務(wù)人的宣傳工作。

二○○七年二月八日

(對下只發(fā)電子文件)

車船稅宣傳提綱

2006年12月29日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國車船稅暫行條例》，規(guī)定自2007年1月1日起在全國統(tǒng)一征收車船稅。

一、 什么是車船稅?

車船稅是對在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦?、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。

二、車船稅是新稅嗎?

我國對車船征稅的歷史很悠久。明清時，曾對內(nèi)河商船征收船鈔。解放前，不少城市對車船征收牌照稅。新中國成立后，中央人民政府政務(wù)院于1951年頒布了《車船使用牌照稅暫行條例》，對車船征收車船使用牌照稅。1986年9月國務(wù)院在實施工商稅制改革時，又發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該條例不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人。因此，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人仍征收車船使用牌照稅。

以上兩個稅種自開征以來，在組織地方財政收入，調(diào)節(jié)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。但內(nèi)外兩個稅種，不符合簡化稅制的要求，也與WTO有關(guān)國民待遇等規(guī)則不相符合;而且這兩個稅種的征免稅規(guī)定不夠合理，稅源控管手段不足，稅額標(biāo)準(zhǔn)與我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和當(dāng)前物價水平相比已明顯偏低。因此，根據(jù)我國目前車船擁有、使用和管理現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，本著簡化稅制、公平稅負(fù)、拓寬稅基，方便稅收征管的原則，國務(wù)院將《車船使用牌照稅暫行條例》和《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》進(jìn)行了合并修訂，新發(fā)布了《中華人民共和國車船稅暫行條例》,對各類企業(yè)、行政事業(yè)單位和個人統(tǒng)一征收車船稅。

三、誰是車船稅的納稅人?

車船稅由車船的所有人或者管理人繳納。其中，所有人是指在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人;管理人是指對車船具有管理使用權(quán)，但不具有所有權(quán)的單位。上述所稱的單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位;所稱的個人，包括個體工商戶以及其他個人。

四、車輛的稅額是如何規(guī)定的?

根據(jù)條例和實施細(xì)則，車輛的稅額幅度為：

其中，大型客車是指核定載客人數(shù)大于或者等于20人的載客汽車;中型客車是指核定載客人數(shù)大于9人且小于20人的載客汽車;小型客車是指核定載客人數(shù)小于或者等于9人的載客汽車;微型客車是指發(fā)動機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車。

五、船舶的稅額是如何規(guī)定的?

船舶按照凈噸位區(qū)間確定具體適用稅額。其中，船舶凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元;凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元;凈噸位10001噸及其以上的，每噸6元。

考慮到非機(jī)動駁船只有與拖船連接才能發(fā)揮運輸功能，條例規(guī)定非機(jī)動駁船和拖船各按上述船舶稅額的50%計算征收。其中，拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算。

六、在什么情況下可以申請退還車船稅?

為了減輕納稅人的損失，條例規(guī)定，如果已繳納了車船稅的車船被盜搶、報廢或滅失，納稅人可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船又找回的，納稅人應(yīng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

七、車船稅有哪些減免稅政策?

1.為了節(jié)約能源，保護(hù)環(huán)境，減輕低收入者的負(fù)擔(dān)，對非機(jī)動車船(不包括非機(jī)動駁船)免征車船稅。根據(jù)道路交通安全法，殘疾人機(jī)動輪椅車和電動自行車作為非機(jī)動車管理，因此這些車輛也屬于車船稅的免稅范圍。

2.為了扶植農(nóng)業(yè)、漁業(yè)的發(fā)展，支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)，對拖拉機(jī)、捕撈和養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

3.為了支持國防建設(shè)和滿足警務(wù)保障的需要，對軍隊、武警專用的車船和警用車船免征車船稅。

4.考慮到政策的延續(xù)性，對按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶免征車船稅;

5.根據(jù)有關(guān)國際公約和國際慣例的要求，體現(xiàn)外交對等原則，對依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免征車船稅;

6.為了支持公共交通事業(yè)的發(fā)展，由省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H對城鄉(xiāng)公共交通車船給予定期減免稅照顧。

八、車船稅由什么部門負(fù)責(zé)征收?

車船稅屬于地方稅，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。對于機(jī)動車，為了方便納稅人繳稅，節(jié)約納稅人的繳稅成本和時間，條例規(guī)定從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人，在銷售機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時代收代繳車船稅，并及時向國庫解繳稅款。

九、車船稅應(yīng)當(dāng)在什么地方繳納?

對于在省、自治區(qū)和直轄市行政區(qū)域內(nèi)使用的車船，由省級人民政府確定納稅地點。跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，則應(yīng)在車船登記地繳納。為了方便納稅人，嚴(yán)格車船稅的征收管理，對于除拖拉機(jī)、軍隊武警專用車輛、警用車輛、外交車輛、省級政府規(guī)定免稅的公交車輛以外的機(jī)動車，納稅人如果沒有繳稅，應(yīng)當(dāng)在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時按照當(dāng)?shù)氐能嚧惗愵~標(biāo)準(zhǔn)計算繳納車船稅。

十、車船稅應(yīng)當(dāng)從什么時候開始計算繳納?

納稅人從車船管理部門核發(fā)車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月起就負(fù)有繳納車船稅的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納車船稅。納稅人如果沒有辦理車船的登記手續(xù)，則以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為納稅義務(wù)開始的時間;若納稅人無法提供車船購置發(fā)票，則由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)開始的時間。

十一、車船稅應(yīng)當(dāng)在什么時候申報繳納?

車船稅按年申報繳納，具體期限由省級人民政府確定。由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的同時繳納車船稅。

十二、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅時納稅人有什么權(quán)利?

為了維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，條例規(guī)定納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。而且，納稅人繳稅后，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人開具注明已收稅款信息的機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的保險單，作為已繳納稅款的證明。納稅人如有需要，可以持該保險單到納稅所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅憑證。

十三、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅時納稅人有什么義務(wù)?

依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。車船稅的納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定及時、足額繳納車船稅。機(jī)動車車船稅的納稅人不得拒絕扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅。

國家稅務(wù)總局辦公廳 2007年2月17日封發(fā)

校對：地方稅務(wù)司 電子發(fā)文聯(lián)系電話：01063417501